【正文】 用 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ※ 供應(yīng)過程核算圖 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 銀行存款 借 貸 在途物資 借 貸 應(yīng)付賬款 借 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 借 貸 原材料 借 貸 ① 現(xiàn)購 ② 賒購 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫 4 1 3 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 5】 公司向北方工廠購買甲材料 ， 收到北方工廠開來的專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2022千克 ， 單價 ， 價款3800元 ， 增值稅 646元 ， 價稅合計 4446元 ， 以銀行存款支付 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)付票據(jù) 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置： ? 按供應(yīng)單位設(shè)置 。 答案 三、主要籌資業(yè)務(wù)核算 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 ① 借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000 ② 借：無形資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000 ③ 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000 ④ 借：固定資產(chǎn) 6 500 000 貸：累計折舊 1 000 000 實(shí)收資本 5 500 000 ⑤ 借：長期借款 350 000 貸：銀行存款 350 000 ⑥ 借：原材料 70 000 貸：實(shí)收資本 70 000 返回 第三章 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 28 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 長期借款賬戶對應(yīng)關(guān)系 長期借款 賬戶性質(zhì) :負(fù)債類。 會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量為會計核算提供了必要手段。 第一節(jié) 會計核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會計主體 定義 ： 會計所服務(wù)的特定單位 要點(diǎn) ： （ 1）實(shí)質(zhì)上是規(guī)定了會計核算的空間范圍； （ 2）不同于法律主體，會計主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人； （ 3）可分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。 第一節(jié) 會計核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 思考問題 ? 你擁有一家旅行社和一家洗衣店。 會計 核算 前提條件 核算范圍 核算內(nèi)容 核算程序 核算方法 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會計核算的基本前提 ? 根據(jù)現(xiàn)代會計理論，會計核算的基本前提包括： ? 會計主體 ? 持續(xù)經(jīng)營 ? 會計分期 ? 貨幣計量 第一節(jié) 會計核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會計核算的基本前提 （一）會計主體假設(shè) ? 會計所服務(wù)的特定的經(jīng)濟(jì)組織。 武鋼股份 會計主體 中國石化 會計主體 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 會計主體 中信銀行 會計主體 第一節(jié) 會計核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會計核算的基本前提 （一）會計主體假設(shè) ? 明確了核算的空間范圍，解決了會計核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰記賬的問題。 第一節(jié) 會計核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會計核算的基本前提 （二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè) ? 持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)或會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，也就是說，在預(yù)見的未來，企業(yè)不會進(jìn)行清算、解散、倒閉。 ? 使權(quán)責(zé)發(fā)生制等會計原則的建立成為可能。 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三、會計期間 定義 ： 為了定期反映企業(yè)生產(chǎn)管理活動，人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的會計活動劃分為若干首尾相連的會計期間，以便于清算帳目，編制報表。 ② 收到某公司以專利權(quán)進(jìn)行的投資，經(jīng)評估為價值 100 000元。余額在貸方。 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：負(fù)債類科目 ② 用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi) 。 借：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 ③ 償還貨款 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 知識點(diǎn)： 采購成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) ? 采購成本的組成 ? 材料采購成本＝材料買價＋其他采購費(fèi)用 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 ? 采購成本的歸集 ? 在實(shí)際工作中，采購成本的歸集是通過 “ 在途材料 ” 明細(xì)賬進(jìn)行歸集。增值稅率 17%。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 勞動對象：材料 勞動資料：固定資產(chǎn)等 活勞動：人工 其他支出： 如水電費(fèi) ?? 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 加工車間 原材料倉庫 產(chǎn)成品倉庫 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的核算 ? 有關(guān)勞動資料耗費(fèi) ， 如固定資產(chǎn)折舊； ? 有關(guān)勞動對象耗費(fèi)的費(fèi)用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關(guān)活勞動耗費(fèi)的費(fèi)用 ， 如工資 、 工資附加費(fèi)； ? 其他純貨幣支出 ， 如水電費(fèi)；等等 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 庫存商品 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 期初庫存產(chǎn)品生產(chǎn)成本 本期增加額： 已經(jīng)驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品生產(chǎn)成本 本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 庫存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 生產(chǎn)過程核算圖 ? 生產(chǎn)過程費(fèi)用的核算有兩個內(nèi)容 ? 一是歸集和分配一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 如材料 、 工資 、 福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi)等； ? 二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用 ， 最終計算出各種產(chǎn)品的制造成本 。 ?會計上用 “ 累計折舊 ” 賬戶進(jìn)行反映和核算 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 ? “ 累計折舊 ” 賬戶 ?它是 “ 固定資產(chǎn) ” 的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產(chǎn)已磨損的價值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價值的賬戶。 ?制造部門管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — B 1060 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 例 5材料 ① ： 4400 直接人工 ② ： 1000 制造費(fèi)用 ⑩ ： 1500 借方發(fā)生額 ： 6900 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 期初在產(chǎn)品1060 + 直接材料4400 + 直接人工1000 + 制造費(fèi)用1500 = 7960 庫存商品 — B 借：庫存商品 — B產(chǎn)品 7 960 貸：生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 7 960 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件 ， 并已驗(yàn)收入庫 。 7. 假定上述車間發(fā)生的間接費(fèi)用是為了管理和組織 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的 。 ? 第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)。 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 【 例 4】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：庫存商品 — B 2 000 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 營業(yè)稅金及附加 ? 含義及內(nèi)容 ?企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)