【正文】 . 提取本月固定資產(chǎn)折舊 12 000元 ， 其中車間使用固定資產(chǎn)應提折舊 7 000元 ， 企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)應計提折舊 5 000元 。 7. 假定上述車間發(fā)生的間接費用是為了管理和組織 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的 。 將本月發(fā)生的制造費用按 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例進行分配 ， 已知 A、 B兩種產(chǎn)品所耗工時分別是 10 000小時 、 5 000小時 。 三 、 要求：根據(jù)資料編制會計分錄 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 一 、 銷售過程核算的任務 ? 銷售過程 原材料 現(xiàn)金 產(chǎn)成品 供應過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 一 、 銷售過程核算的任務 ? 銷售過程 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后階段 。 制造企業(yè)通過產(chǎn)品銷售 ， 收回貨幣資金 ， 以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進行 。 銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費階段 。 ?銷售階段的 主要任務 是： 考核銷售計劃的執(zhí)行情況 ， 監(jiān)督銷售稅金的及時繳納 ， 確定企業(yè)的銷售收入 、 銷售成本和銷售利潤或虧損 。 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 購買方 企業(yè) 產(chǎn)品 現(xiàn)金、票據(jù)等 兩個需要考慮的方面： ? 第一是資金的收回，即銷售收入。 ? 第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費用等資金的耗費。 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設置 ? 主營業(yè)務收入 ? 主營業(yè)務成本 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設置 （ 1）性質(zhì)：損益類賬戶 （ 2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務所取得的收入。 （ 3）賬戶結(jié)構(gòu) （ 4）明細賬戶的設置：按照產(chǎn)品類別設置明細賬。 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 主營業(yè)務收入 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務收入 本期增加額： 本期取得的產(chǎn)品銷售或提供勞務的收入 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設置 （ 1）性質(zhì)：費用類賬戶 （ 2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的實際成本。 （ 3）賬戶結(jié)構(gòu) （ 4）明細賬戶的設置：按照產(chǎn)品類別設置明細賬。 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 主營業(yè)務成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務的實際成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的主營業(yè)務成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 銷售成本的確認 銷售收入的確認 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 銷售過程核算圖 主營業(yè)務收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實現(xiàn)數(shù) 實現(xiàn)數(shù) 應交稅費 增（銷） 交納數(shù) 應交數(shù) 應交數(shù) 銀行存款 應收賬款 應收數(shù) 回收數(shù) 庫存商品 主營業(yè)務成本 銷售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 1】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應交增值稅 1020元 ， 價稅合計 7020元 ， 已收到存入銀行 。 借：銀行存款 7 020 貸：主營業(yè)務收入 6 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 1 020 【 例 2】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 借：主營業(yè)務成本 4 600 貸：庫存商品 — A 4 600 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 3】 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售 B產(chǎn)品 40件 ， 每件售價250元 ， 按照規(guī)定計算應交增值稅 1700元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù) 。 借：應收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務收入 10 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 1 700 【 例 4】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 借：主營業(yè)務成本 8 000 貸：庫存商品 — B 8 000 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 5】 企業(yè)收回銷售 B產(chǎn)品的貨款 11700元 。 借：銀行存款 11 700 貸：應收賬款 11 700 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 6】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 30件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應交增值稅 1530元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出并收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張 。 借：應收票據(jù) 10 530 貸：主營業(yè)務收入 9 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 1 530 【 例 7】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 借：主營業(yè)務成本 6 900 貸：庫存商品 — A 6 900 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 8】 60天后 ， 企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售 A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元 。 借：銀行存款 10 530 貸：應收票據(jù) 10 530 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 銷售過程賬務處理 借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 銷售的賬務處理： 借：銀行存款 （ 現(xiàn)銷業(yè)務 ） 應收賬款 （ 普通賒銷業(yè)務 ） 應收票據(jù) （ 賒銷業(yè)務 — 商業(yè)匯票結(jié)算 ） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 — 應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務處理： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 預收 銷售訂金的銷售過程的核算 主營業(yè)務收入 應交稅費 增（銷） 銀行存款 預收賬款 1 2 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 借：銀行存款 5 850 貸：預收賬款 — 南方公司 5 850 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 9】 根據(jù)合同規(guī)定 ， 預收南方公司購買 B產(chǎn)品價稅款 5850元存入銀行 。 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 10】 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定 ， 向南方公司發(fā)出 B產(chǎn)品 10件 ， 每件售價 250元 ， 按規(guī)定計算應交增值稅 425元 ， 價稅合計 2925元 。 借：預收賬款 — 南方公司 2 925 貸：主營業(yè)務收入 2 500 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 425 【 例 11】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 借：主營業(yè)務成本 2 000 貸：庫存商品 — B 2 000 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 營業(yè)稅金及附加 ? 含義及內(nèi)容 ?企業(yè)日常經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加費 。 包括消費稅 、 營業(yè)稅 、 城市維護建設稅 、 資源稅和教育費附加等 。 ? 計算方法 ?(1)消費稅額＝應稅銷售額 消費稅率 ?(2)城建稅額＝ (當期營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅應交額 ） 城建稅稅率 ?(3)教育費附加＝ (當期營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅應交額 ） 教育費附加稅率 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 ▲ 消費稅、城建稅等 ▲ 教育費附加 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 應交稅費 交納數(shù) 應交數(shù) 營業(yè)稅金及附加 賬戶性質(zhì)：費用類。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般無余額。 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 營業(yè)稅金及附加 【 例 12】 按稅法規(guī)定計提本月應交城市維護建設稅 620元 ，教育費附加費 180元 。 借：營業(yè)稅金及附加稅 800 貸：應交稅費 — 應交城市維護建設稅 620 — 應交教育費附加 180 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 練習題 : （ 1） 4日 ， 向甲工廠出售 A產(chǎn)品 500件 ， 每件售價 60元 ， 增值稅率 17%。貨款已收到 ， 存入銀行 。 （ 2） 7日 ， 向乙公司出售 B產(chǎn)品 3