【正文】 （銷項稅額） 2 040 借：應(yīng)收帳款 ─三林公司 62 044 貸：產(chǎn)品銷售收入 53 000 63 以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn) 品的搬運費 300元。 借：產(chǎn)品銷售費用 300 貸：現(xiàn)金 300 計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 應(yīng)繳納的消費稅 3 500元。 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 3 500 貸：應(yīng)交稅金 ─應(yīng)交消費稅 3 500 匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本期 已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 借：產(chǎn)品銷售成本 28 339 貸：產(chǎn)成品 28 339 64 財務(wù)成果 ? 利潤的概念 ? 利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，它是收入與費用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。 ? 利潤是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效益的綜合指標，也是進行財務(wù)預(yù)測、投資決策等的重要手段。 65 利潤的計算公式 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收支凈額 主營業(yè)務(wù)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 營業(yè)凈利潤 =營業(yè)毛利潤 經(jīng)營費用 管理費用 財務(wù)費用 投資凈收益 =投資收益 投資損失 營業(yè)外收支凈額 =營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 66 財務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置 ? “營業(yè)外收入 ” 賬戶 ? “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶 ? “ 本年利潤 ” 賬戶 ? “ 所得稅費用 ” 賬戶 ? “ 利潤分配 ” 賬戶 67 財務(wù)成果核算各賬戶之間的關(guān)系 本年利潤 各項成本、 各項收入、 費用損失 收益的結(jié)轉(zhuǎn) 的結(jié)轉(zhuǎn) 利潤轉(zhuǎn)出 虧損轉(zhuǎn)出 銷售費用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅 利潤分配 產(chǎn)品銷售收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 68 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 舉例 南江公司原欠新新 公司一筆貨款 1 000 元，因新新公司 撤消已無法償還， 轉(zhuǎn)為資本公積。 南江公司向希望 工程捐贈 3 000元， 已通過銀行付迄。 借：營業(yè)外支出 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：應(yīng)付帳款 ─新新公司 1 000 貸：資本公積 1 000 69 結(jié)轉(zhuǎn)各種 損益帳戶 （ 1） 借：產(chǎn)品銷售收入 65 000 貸：本年利潤 65 000 （ 2） 借： 本年利潤 43 774 貸：產(chǎn)品銷售成本 28 339 產(chǎn)品銷售費用 300 產(chǎn)品銷售稅金及附加 3 500 管理費用 8 635 營業(yè)外支出 3 000 70 計算并結(jié)轉(zhuǎn)南江 公司本年所得稅。 假定南江公司適用的 所得率為 20％。 南江公司本年利潤＝ 65000－ 43774＝ 21 226 南江公司本年應(yīng)交所得稅 ＝ 21 226 20％＝ 4 借：所得稅 4 貸： 應(yīng)交稅金 ─應(yīng)交所得稅 4 會計期結(jié)束時，還應(yīng)將“所得稅費用”帳戶 的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶： 借：本年利潤 4 貸：所得稅費用 4 71 按稅后凈利潤的 10％提取盈余公積。 應(yīng)提取的盈余公積：（ 21226－ 4 ） 10％＝ 1 698 借：利潤分配 1 698 貸：盈余公積 1 698 72 經(jīng)董事會批準，將剩余利潤的 50％分配給投資者。 將“本年利潤” 帳戶余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配”帳戶。 應(yīng)分配的股利為：（ 21 226－ 4 － 1 698） 50％＝ 7 641元。會計處理為： 借：利潤分配 7 641 貸：其它應(yīng)付款 ─應(yīng)付利潤 7 641 借：本年利潤 16 貸：利潤分配 16 73 資金退出企業(yè) ? 上交稅金 ? 向投資者支付利潤 ? 償還借款或債券本息 ? 向其他單位投資 74 資金退出企業(yè) 舉例 以銀行存款向投資 者支付利潤 7 641 元。 以銀行存款支付本期 所欠付的消費稅和 所得稅 7 元。 借：其它應(yīng)付款 ─應(yīng)付利潤 7 641 貸：銀行存款 7 641 借：應(yīng)交稅金 7 貸：銀行存款 7 以現(xiàn)金支付職工困 難補助 1 200元。 借：應(yīng)付福利費 1 200 貸：現(xiàn)金 1 200 75 本講小結(jié) ? 制造業(yè)會計循環(huán)：供應(yīng)過程 → 生產(chǎn)過程→ 銷售過程 → 財務(wù)成果的形成和計算 →利潤分配與結(jié)轉(zhuǎn) ? 供應(yīng)過程的材料采購成本計算是生產(chǎn)成本計算的基礎(chǔ)，而生產(chǎn)成本計算又是產(chǎn)品銷售成本計算的基礎(chǔ) 76 ? 世界通訊公司是美國第二大長途電話公司， 2022年６月底在內(nèi)查中發(fā)現(xiàn)去年全年和今年第一季度將３８億美元的經(jīng)營開支計入資本開支帳戶，使公司業(yè)績從巨額虧損變?yōu)橼A利，爆出會計丑聞。 ? 要求： ? 查閱世界通訊公司涉嫌造假的 具體業(yè)務(wù)內(nèi)容； ? 將經(jīng)營開支計入資本開支賬戶 對企業(yè)的財務(wù)成果有何 影響？ 案例討論