借貸記賬法應用ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 06:51 本頁面
【文章內容簡介】 ——乙材料 11 950 ? 22日 ， 銀行存款 180元 ， 現金 20元分別支付上述乙材料的運費和搬運費 。 借：材料采購 ——乙材料 200 貸：現金 20 銀行存款 180 32 ? “材料采購成本計算表 ” 的編制 33 小結：供應過程核算簡圖 （ 3） 原材料（材料物資） 預付賬款 （ 1） 材料采購 （ 2） 銀行存款 應付賬款 應付票據 應交稅金 —應交增值稅 說明： （ 1）購入材料（或入庫、或在途） 返回 （ 2）在途材料入庫 （ 3）預付購貨款 34 第三節(jié) 生產過程業(yè)務的核算 35 ★ 生產費用： 企業(yè)在一定時期內為生產產品而發(fā)生的生產耗費。是企業(yè)費用的一部分。 ★ 生產成本（ 制造成本 ）： 按一定種類和數量的產品進行歸集計入產品成本的生產費用。是對象化了的費用。 36 直接費用和間接費用 直接費用： 能直接記入產品成本的耗費。 間接費用： 不能直接記入產品成本，為組織和管理生產過程而發(fā)生的耗費。 注意： 管理費用、財務費用、營業(yè)費用為期間費用。 37 38 產品生產階段核算設置的主要帳戶 ? “生產成本”帳戶 ? “制造費用”帳戶 ? “ 待攤費用 ” 和 “ 預提費用 ” 帳戶 ? “ 應付工資 ” 帳戶 ? “ 應付福利費 ” 帳戶 ? “ 累計折舊 ” 帳戶 ? “庫存商品”帳戶 （ 1）、成本計算帳戶 借 貸 歸集生產成本： 直接人工 直接材料 制造費用 余額： 在產品成本 生產成本 注： 該帳戶按產品名稱設置明細賬 完工入庫數 借 貸 歸集生產車間發(fā)生的各種間接費用 制造費用 注： 該帳戶按車間名稱設置明細賬 期末，分配到各種產品的費用數 41 產品生產主要經濟業(yè)務核算舉例 XX廠生產 A產品和 B產品 。 5月份無在產品 ， 本月投入 A產品 100臺 ， B產品 300件 ? 5月 2日 ， 倉庫發(fā)出下列材料 ， 用于生產產品 。 其中 A產品領用甲材料 10300元 ， 乙材料 2300元； B產品領用甲材料 5150元 ， 乙材料 1840元 。 借：生產成本 ——A產品 12 600 ——B產品 6 990 貸：原材料 ——甲材料 15 450 ——乙材料 4 140 42 ? 5月 3日 ， 倉庫發(fā)出輔助材料和燃料 ， 用于車間和管理部門的一般性消耗 ， 其中：生產車間耗用 750元 ， 管理部門耗用 219元 。 借：制造費用 750 管理費用 219 貸：原材料 969 43 人工費用的核算 （ 1）帳戶的設置 （ 2）工資費用處理原則 按職工所在的部門和用途計入相應的成本費用： ? 直接生產工人工資，計入某種產品 “ 生產成本 ” ? 車間一般性工人工資，車間管理人員工資， 計入 “ 制造費用 ” ? 行政人員工資計入 “ 管理費用 ” ? 銷售部門人員工資計入 “ 營業(yè)費用 ” ? 工程人員工資計入 “ 在建工程 ” 44 舉例 ? 3． 5月 28日 ， 計提本月職工工資計 85000元 。 其中： A產品生產工人的工資 50000元 ， B產品生產工人的工資27600元 ， 生產車間管理人員工資 3000元 ， 廠部行政管理人員工資 5000元 。 借：生產成本 ——A產品 50 000 —— B產品 27600 制造費用 3 000 管理費用 4400 貸：應付工資 85000 45 （ 3） 福利費的核算 ? 按工資總額的一定比例計提的用于福利開支專項基金。計提比例 14%。 ? 用途：職工醫(yī)藥費、職工困難補助、福利部門人員的工資等。 ? 處理原則同 “ 應付工資 ” 46 舉例： ? 按本月工資總額的 14%計提福利費 。 借：生產成本 ——A產品 7 000（ 50000 14%） —— B產品 3864 （ 27600 14%） 制造費用 420 管理費用 616 貸：應付福利費 11900 返回 制造費用的歸集和分配 （ 1）制造費用的歸集 A 折舊費的帳務處理 累計折舊 借 貸 計提數 轉銷數 現有固定資產 的累計計提數 處理原則 ? 生產車間計提折舊，計入 “ 制造費用 ” ? 行政部門計提折舊，計入 “ 管理費用 ” ? 銷售部門計提折舊，計入 “ 營業(yè)費用 ” ? 例 5． 5月 24日，對固定資產計提折舊費 1400元，其中：生產車間計提 800元，企業(yè)管理部門計提 600元。 借：制造費用 800 管理費用 600
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