【文章內容簡介】 ? 發(fā)生的短期借款利息應當直接計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 ? 三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 ? 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 2111 應付票據 本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 2121 應付賬款 ? 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 ? 二、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值 )，借記“物資采購”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，按應付的價款，貸記本科目。 ? 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據供應單位的發(fā)票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ? 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 2151 應付工資 ? 一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 ? 二、企業(yè)應按照勞動工資制度的規(guī)定，根據考勤記錄、工時記錄、產量記錄、工資標準、工資等級等，編制“工資單” (亦稱工資結算單、工資表、工資計算表等 )，計算各種工資?！肮べY單”的格式和內容，由企業(yè)根據實際情況自行規(guī)定。 2153 應付福利費 ? 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金、用于支付職工的非經常性獎金 (如特別貢獻獎、年終獎等 )和職工集體福利的，也在本科目核算。 ? 二、提取福利費時，借記“生產成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 ? 支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。 2171 應交稅金 本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。 2181 其他應付款 ? 本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括： ? (一 )應付經營租入固定資產和包裝物租金； ? (二 )職工未按期領取的工資； ? (三 )存入保證金 (如收入包裝物押金等 )； ? (四 )應付、暫收所屬單位、個人的款項； ? (五 )其他應付、暫收款項。 2301 長期借款 ?一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1年以上 (不含 1年 )的各項借款。 ? 二、借入的長期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 3101 實收資本 (或股本 ) ? 本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。 ? 股份有限公司的投資者投入的資本，應當將本科目的名稱改為“ 3101 股本”科目。 ? 企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。 3131 本年利潤 ? 一、本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤 (或發(fā)生的凈虧損 )。 ? 二、期末結轉利潤時，應將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。 ? 三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉后本科目應無余額。 3141 利潤分配 本科目核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的積存余額。 4101 生產成本 ? 一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產，包括生產各種產品 (包括產成品、自制半成品、提供勞務等 )、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項生產費用。 ? 二、本科目應當設置以下明細科目： ? (一 )基本生產成本； ? (二 )輔助生產成本。 ? 三、企業(yè)發(fā)生的各項生產費用，應按成本核算對象和成本項目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產成本和輔助生產成本，屬于企業(yè)輔助生產車間為生產產品提供的動力等直接費用，應當在本科目“輔助生產成本”明細科目核算后，再轉入本科目“基本生產成本”明細科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月度終了，再按一定的分配標準，分配計入有關的產品成本。 4105 制造費用 本科目核算企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，應當作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。 5101 主營業(yè)務收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴a生的收入。 5102 其他業(yè)務收入 ? 一、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。 ? 其他業(yè)務收入的實現(xiàn)原則，與主營業(yè)務收入實現(xiàn)原則相同。 ? 二、企業(yè)銷售原材料，按售價和應收的增值稅，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )”科目；月度終了按出售原材料的實際成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記“原材料”科目。 5301 營業(yè)外收入 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。 5401 主營業(yè)務成本 ?一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。 ? 二、月度終了，應當根據本月銷售各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。 5402 主營業(yè)務稅金及附加 ? 一、本科目核算企業(yè)日常活動應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 ? 二、企業(yè)按照規(guī)定計算出應由主營業(yè)務負擔的稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金 —— 應交營業(yè)稅”、“應交稅金 —— 應交消費稅”、“其他應交款”等科目。 5405 其他業(yè)務支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等。 5501 營業(yè)費用 ? 一、本科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構 (含銷售網點、售后服務網點等 )的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。 ? 二、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 5502 管理費用 ? 本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費 (包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等 )、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等 )、聘請中介機構費、咨詢費 (含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈 (不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失 )。計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。 5503 財務費用 ? 一、本科目核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關的手續(xù)費等。為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內。 ? 二、發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目 5601 營業(yè)外支出 ?本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 第一節(jié) 賬 戶 三、賬戶的基本結構 目前，最簡單、最普遍使用的是： T字型賬戶 賬戶名稱 借方 貸方 第一節(jié) 賬 戶 ?賬戶通常包括以下項目 ： 賬戶的名稱（即會計科目） —— 規(guī)定賬戶所要記錄的經濟業(yè)務內容； 日期 —— 記錄經濟業(yè)務的日期； 憑證號數 —— 表明賬戶記錄所依據的會計憑證； 摘要 —— 簡要說明經濟業(yè)務的內容； 增加和減少金額和余額。 第一節(jié) 賬 戶 ?賬戶中所要記錄的金額包括： 期初余額 即上期期末余額 本期增加額（本期增加發(fā)生額） 即一定時期內在賬戶 中記錄的增加金額 本期減少額（本期減少發(fā)生額） 即一定時期內在賬戶 中記錄的減少金額 期末余額 即期初余額和本期增加發(fā)生額之和