復(fù)式記賬原理及應(yīng)用(編輯修改稿)
2025-06-18 12:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 記增加 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 資產(chǎn)類賬戶記減少 記減少 收入利潤類賬戶記減少 費用類賬戶記減少 費用類賬戶記增加 收入利潤類賬戶記增加 25 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 相當(dāng)于 “ 增 ” 、 “ 減 ” “ 借”“貸”作為記賬符號，表明在帳戶結(jié)構(gòu)中的位置，即左方和右方，就具體某個賬戶而言，一方代表增加，另一方則代表減少。就整個賬戶體系而言，存在以下方面的對立統(tǒng)一關(guān)系： ?借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。 ?會計要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對立統(tǒng)一 ?會計要素中收入與費用的對立統(tǒng)一 26 “有借必有貸、借貸必相等” ① 每一項 經(jīng)濟(jì)交易與事項發(fā)生后 均應(yīng)該按 “有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則記賬； ② “有借必有貸”是針對 某一項經(jīng)濟(jì)交易與事項所涉及 的不同賬戶，某一賬戶登記借方（或貸方）則另一賬戶必須登記貸方（或借方），而 不是針對同一個賬戶 ； ③ “借貸必相等”是指記入 某一賬戶借方（或貸方）的金額等于記入另一賬戶貸方 （或借方）的金額（或之和），而不是指同一賬戶的借方金額等于其貸方金額。 四、記賬規(guī)則 （一）記賬規(guī)則從三個方面理解： 27 （二）從會計要素變化所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的客觀規(guī)律來看，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有六種類型。按照借貸記賬法，六種基本類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶記錄結(jié)果如下表所示： 28 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 賬戶記錄及其結(jié)果 賬戶（類別） 記賬方向 記賬金額 第一種 類型 資產(chǎn)增加 負(fù)債或所有者權(quán)益同時增加 資產(chǎn)賬戶 借方 相等 負(fù)債或所有者權(quán)益賬戶 貸方 第二種 類型 資產(chǎn)減少 負(fù)債或所有者權(quán)益同時減少 資產(chǎn)賬戶 貸方 相等 負(fù)債或所有者權(quán)益賬戶 借方 第三種 類型 資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減 資產(chǎn)賬戶 借方 相等 資產(chǎn)賬戶 貸方 第四種 類型 負(fù)債或所有者權(quán)益有增有減 負(fù)債或所有者權(quán)益賬戶 借方 相等 負(fù)債或所有者權(quán)益賬戶 貸方 第五種 類型 收入增加 資產(chǎn)同時增加 收入賬戶 貸方 相等 資產(chǎn)賬戶 借方 第六種 類型 費用增加 資產(chǎn)同時減少 費用賬戶 借方 相等 資產(chǎn)賬戶 貸方 基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶記錄結(jié)果 29 u正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響到哪些 會計要素 的增減變化； v正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對各會計要素的哪些具體項目（即 會計科目 ）增減變化具有影響； w正確使用這些會計科目對應(yīng)的 會計賬戶 ，并分析在哪些會計賬戶中記錄 增加金額 、在哪些賬戶中記錄 減少金額 ； x正確分析這些會計賬戶的性質(zhì) (類別 )和結(jié)構(gòu)如何，分析增加金額記入在哪個賬戶的 借方 (或貸方 )，同時將減少的金額記入在哪個賬戶的貸方 (或借方 )，然后進(jìn)行記賬。 （三）運用記賬規(guī)則的基本程序 復(fù)式記賬應(yīng)用的例子 【 例 4－ 1】 P60－ 62 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 會計要素變動 會計要素變動 會計科目同增 會計科目增加 會計科目 會計科目 會計科目減少 會計科目同減 同邊 異邊 借 借 貸 貸 30 定義：就是根據(jù)會計恒等式和記賬規(guī)則來檢查日常賬戶記錄是否正確、完整的一種驗證方法。 （一）具體方法是通過平衡關(guān)系式來判斷賬戶記錄是否存在錯誤 。 會計分錄平衡，基本關(guān)系式為： 借方科目金額＝貸方科目金額 發(fā)生額直接平衡，基本關(guān)系式為： 余額平衡，基本關(guān)系式為： 五、試算平衡 全部賬戶的本期 借方發(fā)生額合計 全部賬戶的本期 貸方發(fā)生額合計 ＝ 全部資產(chǎn)類賬戶的 期末借方余額合計 全部負(fù)債和所有者權(quán)益類 賬戶的期末貸方余額合計 ＝ 發(fā)生額為什么是平衡的 ？ 等量加等量量相等 余額為什么是平衡的？ 結(jié)帳日的資產(chǎn)與負(fù)債和 所有者權(quán)益的數(shù)量關(guān)系 31 XX公司賬戶期初余額表 日期： XX年 4月 1日 單位：元 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額 現(xiàn)金 5 096 短期借款 80 000 銀行存款 110 000 實收資本 220 000 原材料 66 000 盈余公積 95 096 庫存商品 34 000 固定資產(chǎn) 180 000 資產(chǎn)合計 395 096 負(fù)債及所有者權(quán)益合計 395 096 借方 現(xiàn)金 貸方 期初 5 096 借方 銀行存款 貸方 期初 110 000 借方 原材料 貸方 期初 66 000 借方 庫存商品 貸方 期初 34 000 固定資產(chǎn) 貸方 期初 180 0 短期借款期初 80 000 實收資本期初 220 0 盈余公積期初 95 96綜合舉例： u登記 T型賬戶的期初余額 32 借方 銀行存款 貸方 期初 110 000 本期發(fā)生額 借方 實收資本 貸方 期初 220
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