【文章內(nèi)容簡介】 用 工資核算： 直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費用 廠部管理人員（行政人員）：管理費用 例 Fa折舊 70000元，其中，生產(chǎn)用折舊 45000元，行政管理部門 25000元。 例 400000元，備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金 400000 貸：銀行存款 400000 例 400000元發(fā)放職工工資。 借：應付工資 400000 貸：現(xiàn)金 400000 例 14%提取職工福利費。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 28000 － B產(chǎn)品 14000 制造費用 7000 管理費用 5600 貸：應付福利費 54600 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用 借：制造費用 45 000 管理費用 25 000 貸：累計折舊 70 000 固定資產(chǎn)與累計折舊 ? 固定資產(chǎn)賬戶： ? 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值。 ? 購進、發(fā)出、結存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價值。 ? 一般物耗計入費用的情形如右： ? 固定資產(chǎn)計入費用的情形如下： 原材料 制造費用 10萬 1萬 1萬 固定資產(chǎn) 制造費用 10萬 累計折舊 1萬 1萬 ? 即： ? 固定資產(chǎn)專記原價，增加記借。 ? 累計折舊專記折耗，增加記貸。 ? 固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－折舊 工資、福利費核算說明 ? 工資核算一般分 2 個部分： ? 計算應發(fā)放工資，并計入成本、費用 ? 實際發(fā)放工資 ?以上兩個部分各自獨立，前者是將“工”費打入成本、費用，后者是單純的以銀行存款償付“應付工資”（負債） ? 福利費和工資核算基本口徑一致，即：工資計入什么費用，福利費也相應計入。 ? 福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。如：報銷職工醫(yī)藥費 600元： 借：應付福利費 600 貸：現(xiàn)金 600 例 1000元。 借： 管理費用 1000 貸：待攤費用 1000 例 15000元。 借：財務費用 15000 貸：預提費用 15000 例 500元。 借：管理費用 500 貸：現(xiàn)金 500 例 ， 并按直接人工工資比例在 A、 B產(chǎn)品 之間分配。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 68000 － B產(chǎn)品 34000 貸：制造費用 102022 管理費用、財務費用、營業(yè)費用 ? 管理費用： ? 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費 ? 包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等 )、聘請中介機構費、咨詢費 (含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈 (不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失 )。計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。 管理費用、財務費用、營業(yè)費用 ? 財務費用： ? 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用 ? 包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 管理費用、財務費用、營業(yè)費用 ? 營業(yè)費用： ? 企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構 ? 含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。 制造費用的分配 ? 分配一般以直接人工工資比例為依據(jù) ? 生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 200 000元 ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100 000元 ? 匯集的制造費用一共： 102022 ? A產(chǎn)品應分配： ? B產(chǎn)品應分配： 200 000 200 000＋ 100 000 ＝ 68 000 102 000 100 000 200 000＋ 100 000 ＝ 34 000 102 000 例 A產(chǎn)品 2022件， B產(chǎn)品 1000件，全部完工入庫，按實際成本結轉。 借：庫存商品－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 產(chǎn)品成本計算表 編制單位： 年 月份 單位：元 A產(chǎn)品（ 2022件） B產(chǎn)品（ 1000件） 總成本 單位成本 總成本 單位