賬戶與復(fù)式記賬(2)(編輯修改稿)
2025-06-08 18:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的聯(lián)系與區(qū)別 聯(lián)系 ：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，會(huì)計(jì)科目所規(guī)定反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是賬戶進(jìn)行核算的內(nèi)容。 區(qū)別 ：會(huì)計(jì)科目只是對(duì)特定經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目賦予的標(biāo)準(zhǔn)名稱，目的是統(tǒng)一核算口徑。而賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)在賬簿中的，不但有名稱，而且具有一定結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)正是借助賬戶的這種結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)核算職能的。 （二）、賬戶的一般結(jié)構(gòu)和格式 日期 憑證號(hào)碼 摘 要 借方 貸方 余 額 借或貸 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 上列賬戶中的 借貸 欄，分別 登記增加額和減少額 。賬戶可提供 四項(xiàng)指標(biāo) ，即： 期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額 。 第 頁(yè) 賬戶的 簡(jiǎn)化格式 “ T” 型賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶核算指標(biāo)之間的關(guān)系用公式表示： 例： 會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo) 賬戶的 余額 一般與記錄的 增加額 在 同一方向 。 小結(jié)： 會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系 第四節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、 記賬方法 是指根據(jù)一定的原理、運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法按 記錄方式 的不同，可分為 單式記賬法 和 復(fù)式記賬法。 記賬方法的類(lèi)型 單式記賬 復(fù)式記賬 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法 單式記賬 （ 1）特征 ①只記錄重要的交易與事項(xiàng) —— 如現(xiàn)金、銀行存款、資本、債權(quán)債務(wù) ②僅從某一方面（而不是全面）記錄所發(fā)生的交易、事項(xiàng) 例：購(gòu)買(mǎi)原材料 20220元，以銀行存款付清，則該交易的單式記賬記錄結(jié)果如下： 銀行存款 20220 （減少） （ 2）單式記賬的缺陷 ①不記錄交易、事項(xiàng)引起的全部變化 ②不記錄全部的交易與事項(xiàng) 例： 8日，以銀行存款 20220購(gòu)買(mǎi)原材料，該交易的復(fù)式記 賬記錄結(jié)果如下： 銀行存款 原材料 20220 (增加 ) 20220 (減少 ) 例： 19日，銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售價(jià)款 30000元已存入銀行。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款 30000 (增加 ) 30000 (增加 ) 單式記賬法 復(fù)式記賬法 概念 單式記賬法是將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 只在一個(gè)賬戶中 進(jìn)行登記的方法。 復(fù)式記賬法是單式記賬法的對(duì)稱，它是指每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后， 同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記 的一種記賬方法 。 特點(diǎn) 賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄沒(méi)有相互聯(lián)系。在所有賬戶之間沒(méi)有數(shù)字上的平衡關(guān)系，不便于 檢查賬戶記錄的正確性 。 對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，至少在兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類(lèi)記錄；對(duì)記錄的結(jié)果 可以進(jìn)行試算平衡 。 二、復(fù)式記賬法的基本原理 ?復(fù)式記賬法的 理論依據(jù) 是 “資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式 。各單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響不外乎四種情況（前面已講：等式兩邊同增、等式兩邊同減、等式左邊一增一減、等式右邊一增一減），但不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 ?任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的方面 ?復(fù)式記賬法就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在 兩個(gè)或兩個(gè)以上 相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。 三、借貸記賬法 （ 一）借貸記賬法的產(chǎn)生 （二）借貸記賬法的基本內(nèi)容 所謂借貸記賬法，就是用 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 作為 記賬符號(hào) ，以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 為 記賬原則 ，在賬戶中記錄項(xiàng)目增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種 復(fù)式記賬法 。 注意 ： “ 借 ” 、 “ 貸 ” 純粹是記賬符號(hào) ，是會(huì)計(jì)上的專門(mén)術(shù)語(yǔ)，既不能按其本來(lái)的字義去理解，也 不能直接當(dāng)作增加或減少，各自具有 “ 增 ” 、“ 減 ” 的雙重含義 。 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記賬法的特點(diǎn) （ 1）記賬符號(hào) 用來(lái)表示 資產(chǎn)的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的減少； 費(fèi)用的增加，收入、利潤(rùn)的減少 用來(lái)表示 資產(chǎn)的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益的增加； 費(fèi)用的減少，收入、利潤(rùn)的增加 “ 借 ”（ Debit, Dr） “ 貸 ”（ Credit, Cr） （ 2）記賬規(guī)則 —— “有借必有貸，借貸必相等 ” ■ 理解 會(huì)計(jì)學(xué)原理 （ 3）可設(shè)資產(chǎn)負(fù)債賬戶（雙重性質(zhì)賬戶） 雙重性質(zhì)賬戶 — 在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分為 資產(chǎn)類(lèi)賬戶、負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶、成本類(lèi)賬戶、損益類(lèi)賬戶。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下仍然分為左右兩方，由于借貸記賬法的記賬符號(hào)是“ 借 ” 、 “ 貸 ” ，習(xí)慣上把一切賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方，基本格式如圖所示： 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)學(xué)原理 資產(chǎn)賬戶 借方 貸方 (期末 )余額 ＋ ＋ ＋ ∑ － － － ∑ 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 (期初 )余額 期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 =期末借方余額 成本、費(fèi)用賬戶類(lèi)似于資產(chǎn)賬戶，費(fèi)用賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額 （虛賬戶） 會(huì)計(jì)學(xué)原理 負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶 借方 貸方 (期末 )余額 ＋ ＋ ＋ ∑ － － － ∑ 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 (期初 )余額 期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 =期末貸方余額 收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)類(lèi)似于負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 ,收入賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額（虛賬戶） 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄概念： 指根據(jù)復(fù)式記賬原理，在 記賬憑證 中明確 應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額 所作的記錄。 會(huì)計(jì)分錄 在實(shí)際工作中是記賬憑證中反映的，它是 登記賬簿的依據(jù)。 會(huì)計(jì)分錄 書(shū)寫(xiě)形式 是： 借貸科目上下排列、左右錯(cuò)開(kāi)、先借后貸。 會(huì)計(jì)分錄種類(lèi)可分為：簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄 ? 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸 ? 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸； 一貸多借 說(shuō)明： 為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 ， 清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 ， 應(yīng)該盡量避免編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄 ， 但在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)需要時(shí) ， 也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄 。 (把 ” 丁 ” 字賬換成標(biāo)準(zhǔn)的文字會(huì)計(jì)分錄形式 ) 簡(jiǎn)單分錄的格式 復(fù)合分錄的格式 借：賬戶 金額 貸：賬戶 金額 借：賬戶 金額 貸：賬戶 金額 賬
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