【文章內容簡介】 運輸費用、裝卸費、入庫前的挑選整理費等。 買價 +應負擔的費用 （二）增值稅 1. 增值稅基本常識 ? 定義：對生產(chǎn)銷售貨物或提供勞務的納稅人就其實現(xiàn)的 增值額 而征收的一種流轉稅。 ? 含稅價與不含稅價 ? 含稅價 =不含稅價 （ 1+增值稅稅率） ? 不含稅價 =含稅價 247。 （ 1+增值稅稅率） ? 征收對象 ? 銷售貨物 ? 提供加工、修理、修配勞務 ? 視同銷售： （ 1）將商品交給他人代銷 （ 2）將商品作為投資提供給別人 （ 3）將商品分給股東 （ 4）無償贈與他人 （ 5）將貨物用于福利和個人 （ 6）其他 ? 增值稅納稅人 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 年應稅額在 100萬或 180萬以上 年應稅額在 100萬或 180萬以下 可以購買增值稅專用發(fā)票 不能購買增值稅專用發(fā)票 稅率 17%、 13%、 0% 稅率 3% 可以享受稅款抵扣權 不享受稅款抵扣權 應交增值稅 =增值額 稅率 應交增值稅 =銷售額 稅率 ? 進項稅與銷項稅 ? 進項稅：購進貨物時，向銷售方支付的增值稅 ? 銷項稅：銷售貨物時，向購買方收取的增值稅 例：購進一雙皮鞋，不含稅價 100元，增值稅稅率 17%，向上家支付元？ 例：銷售該皮鞋，不含稅價 150元，增值稅稅率 17%，向下家收取元？ ? 增值稅計算：應納稅額 =銷項稅 進項稅 賬戶設置 應交稅費 ——應交增值稅 進項稅額 已交稅額 銷項稅額 ＊＊＊ 本期未抵扣完 ＊＊＊ 應交增值稅 例：購進某種商品 （含稅價），已付款。 借：庫存商品 10000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅） 1700 貸：銀行存款 11700 材料采購 + 買價 采購費 － 結轉入庫材料實際成本 ＊＊＊ 原材料 入庫材料成本 發(fā)出材料成本 ＊＊＊ 三、購進業(yè)務核算設置的賬戶 應付賬款 支付款 應付未付款 ＊＊＊ 應付票據(jù) 兌付 開出匯票 ＊＊＊ 預付賬款 預付款 收回數(shù) ＊＊＊ 業(yè)務流程 銀行存款 材料采購 原材料 付款 入庫 現(xiàn)金 付運雜費 應付賬款 未付款 在途材料 庫存材料 四、購進業(yè)務的賬務處理 南江公司為一般納稅人， 2020年發(fā)生如下業(yè)務： 【 例 5】 公司采購人員徐飛向財務處提取現(xiàn)金2020元，以備出差之用。 【 例 6】 向美華公司購入甲材料 2020公斤，@5元，價款 10000元，增值稅稅率17%，價款和稅款已由銀行存款支付，材料尚未運到。 【 例 7】 上項甲材料運達企業(yè)，驗收入庫。同時，采購部門交來該批材料的運輸費單據(jù) 500元，當即以現(xiàn)金支付。 【 例 8】 向光明公司購入乙材料 1000公斤，價款 10000元，增值稅稅率 17%，價稅款及對方代墊運輸費 800元均未支付，材料已驗收入庫。 【 例 9】 以銀行存款支付甲、乙材料市內運輸費、裝卸費共計 1200元；采購員徐飛報銷本月采購甲、乙材料的采購費用 1600元，沖銷前欠款項，交回余額現(xiàn)金 400元。 【 例 10】 結轉所購材料實際成本。 借：原材料 ——甲材料 12 100 ——乙材料 12 000 貸：材料采購 ——甲材料 12 100 ——乙材料 12 000 二、生產(chǎn)業(yè)務的核算 （一）生產(chǎn)業(yè)務 生產(chǎn)過程： 制造企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫止的過程。 產(chǎn)品成本： 為制造產(chǎn)品發(fā)生和各種耗費，如為制造產(chǎn)品發(fā)生的原材料、人工、勞動資料等耗費。 生產(chǎn)過程結束后，制造的產(chǎn)品完工并由產(chǎn)成品倉庫驗收入庫，制造成本也隨之結轉，轉為產(chǎn)成品的成本（已完工的產(chǎn)品的成本）。 （二）生產(chǎn)業(yè)務核算設置的賬戶 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 應付職工薪酬 ” 、 “ 累計折舊 ” 、“ 庫存商品 ” 。 管理費用： 為組織和管理生產(chǎn)活動（行政管理活動）發(fā)生的材料、人工、勞動資料等。 行政管理費用不計入產(chǎn)品的制造成本，直接沖減企業(yè)當期的收益。 “生產(chǎn)成本 ” 賬戶 是用來歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際成本。 借 生產(chǎn)成本 貸 期初在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)領用材料 完工入庫的產(chǎn)成品 生產(chǎn)工人工資 ? ? ? 期末在產(chǎn)品成本 “制造費用 ” 賬戶 是用來歸集和分配在車間范圍內為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。 借 制造費用 貸 車間管理人員的工資 分配結轉制造費用 車間固定資產(chǎn)折舊 修理費 水電費 ? ? ? 月末無余額 借 管理費用 貸 ◆ 行政管理人員的工資 ◆ 行政管理部門領用的材料 ◆ 月末轉入 ◆ 管理部門的固定資產(chǎn)折舊 “ 本年利潤 ” 賬戶 ◆ 修理費、 ◆ 辦公費等。 月末無余額 “管理費用”賬戶： 在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，行政管理部門為組織生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用 “應付職工薪酬 ” 賬戶 核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定，應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼、福利費等。 借 應付職工薪酬 貸 期初尚未支付的職工工資 已經(jīng)支付的職工工資 應付未付的職工工資 尚未支付的職工工資 “固定資產(chǎn) ” 、 “ 累計折舊 ” 賬戶 ： 為了總括地核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動及其結存情況，應設置 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶。 借 固定資產(chǎn) 貸 增加的固定資產(chǎn)本 減少固定資產(chǎn)成本 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的成本 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶是以歷史成本入賬的，因而必須設置 “ 累計折舊 ” 賬戶 ，反映其因磨損而減少的價值，并反映固定資產(chǎn)凈值 。 借 累計折舊 貸 報廢或變賣 固定資產(chǎn)累計 固定資產(chǎn)因 損耗 已計提的折舊額 而減少的價值 固定資產(chǎn)的 累計計提折舊額 為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用計入 “ 制造成本 ” 賬戶； 與制造產(chǎn)品無直接關系的固定資產(chǎn)折舊費用計入“ 管理費用 ” 賬戶 。 “庫存商品 ” 賬戶： 核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品。 借 庫存商品 貸 完工入庫產(chǎn)成品 銷售而發(fā)出的產(chǎn)品 庫存的尚未銷售的產(chǎn)成品 原材料 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)中各項支出 完工產(chǎn)