【文章內(nèi)容簡介】 ? 福利費和工資核算基本口徑一致，即：工資計入什么費用，福利費也相應(yīng)計入。 ? 福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。如：報銷職工醫(yī)藥費600元： 借：應(yīng)付福利費 600 貸：現(xiàn)金 600 例 1000元。 借： 管理費用 1000 貸：待攤費用 1000 例 15000元。 借：財務(wù)費用 15000 貸：預(yù)提費用 15000 例 500元。 借：管理費用 500 貸：現(xiàn)金 500 例 ， 并按直接人工工資比例在 A、 B產(chǎn)品 之間分配。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 68000 － B產(chǎn)品 34000 貸：制造費用 102021 管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用 ? 管理費用： – 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費 – 包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等 )、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 (含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈 (不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失 )。計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。 管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用 ? 財務(wù)費用： – 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用 – 包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用 ? 營業(yè)費用： – 企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu) – 含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。 制造費用的分配 ? 分配一般以直接人工工資比例為依據(jù) ? 生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 200 000元 ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100 000元 ? 匯集的制造費用一共： 102021 ? A產(chǎn)品應(yīng)分配： ? B產(chǎn)品應(yīng)分配： 200 000 200 000＋ 100 000 ＝ 68 000 102 000 100 000 200 000＋ 100 000 ＝ 34 000 102 000 例 A產(chǎn)品 2021件， B產(chǎn)品 1000件，全部完工入庫，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。 借：庫存商品－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 產(chǎn)品成本計算表 編制單位： 年 月份 單位： 元 A產(chǎn)品（ 2021件） B產(chǎn)品（ 1000件） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 800000 228000 68000 400 114 34 202100 114000 34000 200 11434 34 1096000 548 348000 348 成本項目 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 作業(yè) P129習(xí)題三 ? 興達(dá)公司 2021年 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù) : 1) 本月耗用材料如下 (單位 :元 ) 2) 分配本月職工工資 100 000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； 車間管理人員工資 10 000元； 廠部管理人員工資 10 000元； 專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資 20 000元。 用途 甲材料 乙材料 合計 A產(chǎn)品 20 000 10 000 30 000 B產(chǎn)品 50 000 30 000 80 000 車間一般耗用 400 200 600 合計 70 400 40 200 110 600 3) 從銀行提取現(xiàn)金 100 000元，備發(fā)工資 4) 現(xiàn)金發(fā)放職工工資 100 000元 5) 按工資總額 14%計提職工福利費。 6) 用銀行存款預(yù)付下半年報刊費 2 400元 7) 預(yù)提本月銀行短期借款利息 20 000元，預(yù)提機器大修理費用 3 000元。 8) 攤銷本月車間報刊費 200元 9) 用銀行存款支付本月水電費 3 200元，其中車間生產(chǎn)用水電 2 700元，廠部用水電費 500元。 10) 計提本月固定資產(chǎn)折舊費 8 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊 5 600元，廠部固定資產(chǎn)折舊 3 000元。 11) 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 12) 本月投產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品各 10臺，已經(jīng)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 要求 ： （ 1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄 （ 2）開設(shè)“制造費用”、“生產(chǎn)成本”“ T”形賬戶。 作業(yè) P129習(xí)題三答案 1. 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 30 000 —— B產(chǎn)品 80 000 制造費用 600 貸： 原材料 —— 甲材料 70 400 —— 乙材料 40 200 2. 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 30 000 —— B產(chǎn)品 30 000 制造費用 10 000 管理費用 10 000 營業(yè)費用 20 000 貸： 應(yīng)付工資 100 000 3. 借： 現(xiàn)金 100 000 貸： 銀行存款 100 000 賬戶 5. 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 4 200 —— B產(chǎn)品 4 200 制造費用 1 400 管理費用 1 400 營業(yè)費用 2 800 貸： 應(yīng)付福利費 14 000 4. 借： 應(yīng)付工資 100 000 貸： 現(xiàn)金 100 000 6. 借： 待攤費用 2 400 貸： 銀行存款 2 400 7. 借： 財務(wù)費用 20 000 制造費用 3 000 貸： 預(yù)提費用 23 000 8. 借： 制造費用 200 貸： 待攤費用 200 賬戶 9. 借： 制造費用 2 700 管理費用 500 貸： 銀行存款 32 000 10. 借： 制造費用 5 600 管理費用 3 000 貸： 累計折舊 8 600 11. 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 11 750 —— B產(chǎn)品 11 750 貸： 制造費用 23 500 12. 借： 庫存商品 —— A產(chǎn)品 75 950 —— B產(chǎn)品 125 950 貸： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 75 950 —— B產(chǎn)品 125 950 賬戶 生產(chǎn)成本、制造費用賬戶開設(shè)（習(xí)題答案） 生產(chǎn)成本 —— A ⑿ 75 950 生產(chǎn)成本 —— B 制造費用 ⑴ 30 000 ⑴ 80 000 ⑴ 600 ⑵ 30 000 ⑵ 30 000 ⑵ 10 000 ⑸ 4 200 ⑸ 4 200 ⑸ 1 400 ⑺ 3 000 ⑻ 200 ⑼ 2 700 ⑽ 5 600 ⑾ 23 500 ⑾ 11 750 ⑾ 11 750 ⑿ 125 950 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 第三節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運用 一、核算的內(nèi)容 獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費、應(yīng)交納有關(guān)稅金等 ，結(jié)算銷貨款； 、稅金和利潤 ； 二、設(shè)置的有關(guān)賬戶（ P112－ 115） 本期實現(xiàn)的主 營業(yè)務(wù)收入 銷貨退回等 期末轉(zhuǎn)入差額 結(jié)轉(zhuǎn)