復(fù)式記賬法的應(yīng)用ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-25 22:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 購(gòu)成本 , 考核有關(guān)材料采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況 。 核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算情況 。 核算和監(jiān)督材料儲(chǔ)備資金的占用情況等 。 ?2. 賬戶設(shè)臵 ?原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算需要設(shè)臵的主要會(huì)計(jì)賬戶包括 :“在途物資”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”和“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。 ?有關(guān)賬戶的格式如下圖 310至圖 315所示。 ? “ 在途物資 ” 和 “ 原材料 ” 屬于資產(chǎn)類賬戶 ， 前者用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料 、 商品等物資的日常核算 ， 貨款己付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本；后者用以核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料 。 ? “ 應(yīng)付賬款 ” 和 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 屬于負(fù)債類賬戶 ， 前者用于核算企業(yè)因購(gòu)買材料 、 商品和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；后者用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料 、商品和接受勞務(wù)等而開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票； ? “ 預(yù)付賬款 ” 屬于資產(chǎn)類賬戶 ， 用以核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)； ? “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 屬于負(fù)債類賬戶 ， 用以核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi) ， 包括增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 所得稅等 。 圖 310 在途物資 借方 在途物資 貸方 期初余額 本期增加額 (1) 購(gòu)入物資的買價(jià) (2) 購(gòu)入物資的采購(gòu)費(fèi)用 本期減少額 (1) 轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ” 的材料采購(gòu)成本 (2) 轉(zhuǎn)入 “ 庫(kù)存商品 ” 的商品采購(gòu)成本 (3) 轉(zhuǎn)入 “ 工程物資 ” 的工程物資采購(gòu)成本等 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 其中 :期末借方余額表示己付款尚未到達(dá)或己到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資。本賬戶按材料、商品等物資的類型、品種等設(shè)置明細(xì)分類賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 圖 311 原材料 借方 原材料 貸方 期初余額 本期增加額 (1) 由 “ 物資采購(gòu) ” 轉(zhuǎn)入的材料采購(gòu)成本 (2) 盤盈的等 本期減少額 (1) 生產(chǎn)領(lǐng)用的 (2) 變賣轉(zhuǎn)出的 (3) 盤虧及毀損的等 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 其中 :期末借方余額表示庫(kù)存原材料的成本。本賬戶按材料的類型、品種等設(shè)置明細(xì)分類賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 圖 312 應(yīng)付賬款 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額 本期減少額 (1) 償還的賬款 (2) 因采購(gòu)?fù)素浂鴾p少的應(yīng)付賬款 (3) 因無(wú)法償還而轉(zhuǎn)入 “ 實(shí)收資本 ” 的賬款等 本期增加額 (1) 應(yīng)付購(gòu)買材料款 (2) 應(yīng)付購(gòu)買商品款 (3) 應(yīng)付勞務(wù)支出款 (4) 由 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶轉(zhuǎn)入的金額 等 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 其中 :期末貸方余額表示尚未支付的應(yīng)付賬款。 圖 313 應(yīng)付票據(jù) 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 期初余額 本期減少額 (1) 商業(yè)匯票到期支付的款項(xiàng) (2) 商業(yè)匯票到期無(wú)法支付而轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶的金額 本期增加額 (1) 開出 、 承兌的商業(yè)匯票金額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 其中 :期末貸方余額表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)及其利息。 圖 314 預(yù)付賬款 期初余額 本期增加額 (1) 預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) (2) 因結(jié)算而補(bǔ)付的賬款等 本期減少額 (1) 因預(yù)付貨款而收到的采購(gòu)物資的款項(xiàng) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 其中 :期末借方余額表示企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng) 。 期末如有貸方余額 , 反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng) 。 借方 預(yù)付賬款 貸方 圖 315 應(yīng)交稅金 借方 應(yīng)交稅金 貸方 期初余額 本期減少額 (1) 己交納的稅金 本期增加額 (1) 應(yīng)交增值稅 (2) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 (3) 應(yīng)交所得稅等 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 其中 :期末貸方余額表示企業(yè)尚未補(bǔ)交的稅費(fèi) 。 期末如有借方余額表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 。 本賬戶應(yīng)設(shè)置“ 應(yīng)交增值稅 ” 、 “ 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ” 、 “ 應(yīng)交消費(fèi)稅 ” 、“ 應(yīng)交所得稅 ” 等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。詳見(jiàn)第四章。 例 35 ? 華天公司 年 12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : ? (1) 5日 , 向北方工廠購(gòu)入甲材料 , 收到北方工廠開來(lái)的專用發(fā)票 , 數(shù)量 2 000千克 , 單價(jià) 19元 , 價(jià)款 38 000元 , 增值稅額為 6 460元 , 價(jià)稅合計(jì) 44 460元 , 以銀行存款支付 。 ? (2) 18日 , 根據(jù)合同規(guī)定 , 以銀行存款 70 200元預(yù)付東方工廠購(gòu)買乙材料款 。 ? (3) 19日 , 上述乙材料已到達(dá)華天公司 , 供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 6 000千克 , 每千克 10元 , 價(jià)款 60 000元 。 增值稅款 10 200元 , 價(jià)稅合計(jì)為 70 200元 。 ? (4) 20日 , 以銀行存款 4 800元支付上述甲乙兩種材料的運(yùn)費(fèi) 。 (運(yùn)費(fèi)按兩種材料的重量比例分配 ) ? (5) 21日 , 向東方工廠購(gòu)買乙材料 , 發(fā)票賬單己到 , 數(shù)量 3 000千克 , 單價(jià) 10元 , 運(yùn)費(fèi) 1 800元 , 增值稅額 5 100元 , 材料己到 , 但貨款尚未支付 。 ? (6) 23日 , 以銀行存款 36 900元償還前欠東方
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