【文章內(nèi)容簡介】 貸方 現(xiàn)金 10000 10000 銀行存款 1000000 50000 20220 1030000 原材料 10000 10000 長期借款 202200 100000 100000 實收資本 800000 150000 950000 合計 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡法 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡 與否來檢查 賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果 借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤 ，應(yīng)進一步查明原因，予以糾正。如果 借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確 ，因為有些賬戶記錄錯誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯記賬戶或記反借貸方向時，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對會計記錄進行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。 注意 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 會計分錄 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 運用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的進行登記， 復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系， 就稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對應(yīng)賬戶。 哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)關(guān)系呢？ 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例 例 將現(xiàn)金 10000元存入銀行。 銀行存款 現(xiàn)金 借 貸 借 貸 10000 10000 上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在 對應(yīng)關(guān)系 ，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為 對應(yīng)賬戶 。 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 會計分錄 ？ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ 各賬戶中登記的金額是多少 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出 指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄 。 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 編制會計分錄的方法與步驟 明確記賬金額 確定應(yīng)記賬戶 分析增減變化 確定記賬方向 正確書寫分錄 分析涉及要素 例 企業(yè)向銀行借入短期借款 50000元。 涉及資產(chǎn)、負債要素 “銀行存款”“短期借款” 銀行存款與短期借款同增 記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。 應(yīng)記入 50000元。 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會計分錄的內(nèi)容 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 應(yīng)記方向 應(yīng)記賬戶 應(yīng)記金額 會計分錄的格式 先借后貸 上借下貸 左借右貸 “ 借 ”“ 貸 ” 及借貸方金額錯開一格寫 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 復(fù)合會計分錄 是指在一個會計分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。 簡單會計分錄 是指在一個會計分錄中，只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶，即一借一貸的會計分錄。 會計分錄的種類 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 借：原材料 60000 貸：銀行存款 58000 現(xiàn)金 2022 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細分類賬的設(shè)置 總賬與明細分類賬的關(guān)系 總賬與明細分類賬的平行登記 總賬與明細分類賬的試算平衡 項目三總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細分類賬的設(shè)置 總分類賬戶 是按照總分類會計科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位進行登記，提供總括核算資料的賬戶。 明細分類賬戶 是按照明細科目開設(shè)的，用來提供詳細核算資料的賬戶。 原材料 原材料 —A材料 原材料 —B材料 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細賬是對相同經(jīng)濟內(nèi)容 詳細程度 不同的反映，因而其 核算內(nèi)容是相同的。 區(qū)別：總賬提供的是總括指標 ，對所屬明細賬起 統(tǒng)馭 作用，明細賬提供詳細指標 ，對總賬起 輔助補充 的作用。 原材料 120220 原材料 —A材料 原材料 —B材料 100000 20220 總括指標 詳細指標 詳細指標 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細分類賬的平行登記 總分類賬與明細分類賬的 平行登記 是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶登記的做法。 原材料 —A材料 原材料 原材料 —B材料 120220 100000 20220 例 企業(yè)用銀行存款購入 A材料100000元， B材料 20220元。 在總賬和明細賬中平行登記 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細分類賬的平行登記要點 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細賬根據(jù)相同的會計憑證進行登記 總賬與明細賬在同一會計期間內(nèi)進行登記 總賬與明細賬記賬的方向應(yīng)相同 總賬的登記金額應(yīng)與明細賬所記金額之和相等 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 原材料 120220 企業(yè) 6月份用銀行存款購入 A材料 100000元，B材料 20220元。 例 總分類賬與明細分類賬的平行登記舉例 原材料 —B材料 20220 100000 原材料 ——A材料 登記依據(jù)相同，同為該采購業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證 登記方向相同，同記入總賬和明細賬的借方。 登記期間相同，都要在 6月份登記入賬。 登記金額相等，總賬金額 120220元等于 A、 B材料明細賬之和 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細分類賬的試算平衡 總賬與明細分類賬的數(shù)量關(guān)系 總賬期初（末）余額 =所屬明細賬期初（末）余額之和 總賬借（貸）發(fā)生額 =所屬明細賬借（貸）發(fā)生額之和 期末，為了驗證總賬與明細賬的登記是否正確， 可以根據(jù)總賬與明細賬的數(shù)量關(guān)系編制總賬與明細賬的試算平衡表，該表既可以起到驗證的作用，還可以作為編制會計報表的依據(jù)。 注意 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細分類賬的試算平衡 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 貸 借 貸 借 貸 A明