【文章內(nèi)容簡介】 原材料 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 借 銷售 費(fèi)用 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 借 管理費(fèi)用 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 借 財務(wù)費(fèi)用 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 、所有者權(quán)益類、收入類和利潤類賬戶的含義 借 貸 資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶 利潤類賬戶 增加 減少 增加 減少 借 應(yīng)付賬款 貸 減少數(shù) 增加數(shù) 例 借 實收資本 貸 減少數(shù) 增加數(shù) 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 減少數(shù) 增加數(shù) 借 本年利潤 貸 減少數(shù) 增加數(shù) （二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) ◆ 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) ? 重要說明 ：期末時，資產(chǎn)類賬戶應(yīng)當(dāng)有余額；費(fèi)用類賬戶一般沒有余額（在期末時一般將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶）。 借方 登記增加額 貸方 登記減少額 期初余額 期末余額 、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) ? 重要說明 ： 收入類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時一般將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶） 借方 貸方 登記增加額 登記減少額 期初余額 期末余額 ? 在同一賬戶中既核算資產(chǎn) (費(fèi)用 )要素內(nèi)容，又核算負(fù)債（收入）要素內(nèi)容的賬戶。 借方 貸方 貸方 借方 借方 貸方 由兩個性質(zhì)不同的賬戶合并而成的雙重性質(zhì)賬戶 由于核算內(nèi)容的雙重性而形成的雙重性質(zhì)賬戶 “ 投資收益 ” 、 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 、 “ 材料成本差異 ” 等 （三）記賬規(guī)則 ● 有借必有貸 —— 賬戶登記方向。 ● 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 。 借方 銀行存款 貸方 期初余額 300 000 借方 實收資本 貸方 期初余額 1 000 000 借貸必相等 【 例 】 公司收到投 資者投資 800 000元 ， 已存入銀行 。 ? 不會出現(xiàn)借貸不等 借方 貸方 有借必有貸 ? 不會出現(xiàn)同借同貸 （ 1） 800 000 （ 1） 800 000 【 例 4—1】 長城公司收到投資者投入的貨幣資金投資 800 000元，已存入銀行。 （ 例 41～例 45） ◆ 舉例中包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型 借方 銀行存款 貸方 期初余額 300 000 （ 1） 800 000 資產(chǎn)類賬戶 借方 實收資本 貸方 期初余額 1 000 000 （ 1） 800 000 所有者權(quán)益類賬戶 業(yè)務(wù)類型 ：影響等式雙方要素，雙方同增業(yè)務(wù) 有借必有貸 借貸必相等 ? 余額為假設(shè) ? 余額為假設(shè) 【 例 4—2】 長城公司用銀行存款 100 000元償還前欠某企業(yè)賬款。 有借必有貸 借貸必相等 借方 銀行存款 貸方 期初余額 300 000 （ 1） 800 000 （ 2） 100 000 資產(chǎn)類賬戶 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額 160 000 （ 2） 100 000 負(fù)債類賬戶 業(yè)務(wù)類型 ：影響等式雙方要素，雙方同減業(yè)務(wù) 【 例 4—3】 長城公司用銀行存款 200 000元購入一臺新設(shè)備。 有借必有貸 借貸必相等 借方 銀行存款 貸方 期初余額 300 000 （ 1） 800 000 （ 2） 100 000 （ 3） 200 000 資產(chǎn)類賬戶 借方 固定資產(chǎn) 貸方 期初余額 1 000 000 （ 3） 200 000 資產(chǎn)類賬戶 業(yè)務(wù)類型 ：只影響等式左方要素，有增有減業(yè)務(wù) 【 例 4—4】 長城公司用資本公積 160 000元轉(zhuǎn)增實收資本。 借方 資本公積 貸方 期初余額 240 000 （ 1） 800 000 所有者權(quán)益類賬戶 （ 4） 160 000 借方 實收資本 貸方 （ 1） 800 000 所有者權(quán)益類賬戶 期初余額 1 000 000 （ 4） 160 000 借貸必相等 有借必有貸 業(yè)務(wù)類型 ：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務(wù) 【 例 4—5】 長城公司簽發(fā)并承兌面額 40 000元，為期兩個月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。 有借必有貸 借貸必相等 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 （ 5） 40 000 負(fù)債類賬戶 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額 160 000 （ 2） 100 000 負(fù)債類賬戶 （ 5） 40 000 業(yè)務(wù)類型 ：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務(wù) ? 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用方法歸納 借 貸 資產(chǎn)增加 權(quán)益增加 權(quán)益減少 資產(chǎn)減少 包括負(fù)債和所有者權(quán)益兩類 收入、利潤增加時規(guī)則相同 收入、利潤減少時規(guī)則相同 等式雙方同增 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán) 益 收入 費(fèi)用 ＝ ＋ ＋ ＋ 等式雙方同減 內(nèi)部增減 內(nèi)部增減 （四）會計分錄 ? 在將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。是會計語言的表達(dá)方式。簡稱分錄。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ 交易或 事項 ） ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶登記的金額是多少 ？ ? 對這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即 會計分錄 。 ● 編制會計分錄是會計工作的初始階段，在實務(wù)中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 【 例 41】 收到投資者投入資本 800 000元存入銀行。 資 產(chǎn) 所有者權(quán)益 銀行存款 實收資本 增加 增加 借方 貸方 800 000 800 000 借：銀行存款 800 000 貸：實收資本 800 000 、格式及書寫要求 ? 以下舉例為不規(guī)范寫法： 借： 貸： 銀行存款 實收資本 800 000 800 000 組成內(nèi)容 （三要素） 登記方向 登記賬戶 登記金額 書寫要求 ? 借在上貸在下 ? 借、貸錯開一字格 ? 金額分排兩列 ? 金額后不必寫 “ 元 ” ? 會計分錄的不規(guī)范寫法： 貸： 借： 實收資本 銀行存款 800 000 800 000 借、貸顛倒 借： 貸： 銀行存款 實收資本 800 000 800 000 借、貸未錯格 借： 貸： 銀行存款 實收資本 800 000 800 000 金額排為一列 借： 貸：