【正文】 期間內(nèi)進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同 總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 原材料 120220 企業(yè) 6月份用銀行存款購(gòu)入 A材料 100000元，B材料 20220元。 注意 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細(xì)分類賬的試算平衡 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 貸 借 貸 借 貸 A明細(xì)賬 B明細(xì)賬 總賬 總賬與明細(xì)賬的試算平衡表 2022年 6月 30日 A、 B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù) 總賬 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算 等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 期末賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目四 復(fù)式記賬法的應(yīng)用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)與負(fù)債同增 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 資產(chǎn)與收入同增 費(fèi)用與負(fù)債同增 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司向工商銀行借入短期借款 10000元，存入銀行。 例 借：應(yīng)收賬款 ——天津立達(dá)公司 93600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——A產(chǎn)品 80000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目之間此增彼減 成本費(fèi)用內(nèi)部項(xiàng)目的此增彼減 費(fèi)用增加而資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加而費(fèi)用減少 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 某公司向太原鋼鐵廠購(gòu)買甲材料 1000噸，每噸 100元，增值稅專用發(fā)票列示貨款 100000元，增值稅額17000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用甲材料 15000元、乙材料 20220元，生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用甲材料 20220元，車間一般耗用甲材料 5000元，廠部行政管理部門耗用乙材料 10000元。 借：利潤(rùn)分配 ——提取盈余公積 30000 貸：盈余公積 30000 例 年末，企業(yè)按投資協(xié)議規(guī)定，從凈利潤(rùn)中提取 20220元分配給投資者，尚未支付。 例 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城建稅 7000 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 3000 貸：銀行存款 10000 某公司收到天津立達(dá)公司發(fā)來的甲材料，并已驗(yàn)收入庫(kù)。 例 制造費(fèi)用分配表 單位：元 產(chǎn)品 名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)） 分配率 分配 金額 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 5800 4200 4640 3360 合計(jì) 10000 8000 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 4640 ——B產(chǎn)品 3360 貸：制造費(fèi)用 8000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn) 本期的產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的生產(chǎn)費(fèi)用 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的生產(chǎn)費(fèi)用－在產(chǎn)品成本 對(duì)本期的產(chǎn)品成本采用一定的方法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 例 借：庫(kù)存商品 ——A商品 12022 庫(kù)存商品 ——B商品 8000 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 12022 生產(chǎn)成本 ——B產(chǎn)品 8000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，會(huì)導(dǎo)致收入的增加，根據(jù)配比原則的要求，應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，即將已售出產(chǎn)品的成本從“ 庫(kù)存商品 ”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”賬戶的借方，表示庫(kù)存商品成本的減少和出售產(chǎn)品成本的增加。 借 費(fèi)用類賬戶 貸 本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借 收入類賬戶 貸 本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借 本年利潤(rùn) 貸 費(fèi)用 收入 利潤(rùn) 虧損 收入＜費(fèi)用 收入＞費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 期末，將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5000元，管理費(fèi)用 30000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10000元結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn)”賬戶。 “本年利潤(rùn)” 貸方余額 “本年利潤(rùn)” 借方余額 借 本年利潤(rùn) 貸 凈利潤(rùn) 借 利潤(rùn)分配 貸 借 本年利潤(rùn) 貸 凈虧損 凈利潤(rùn) 凈虧損 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 年末，“本年利潤(rùn)”賬戶為貸方余額 54000元，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶。 例 損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200 貸：本年利潤(rùn) 202200 例 借：本年利潤(rùn) 147000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5000 管理費(fèi)用 30000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 本年凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 所得稅的核算 年末，計(jì)算出當(dāng)年的利潤(rùn)總額后，應(yīng)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅稅金，并對(duì)其進(jìn)行核算。月末結(jié)轉(zhuǎn)已售 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 A、 B產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。 例 借：原材料 ——甲材料 30000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 5100 貸：預(yù)付賬款 35100 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 期末賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn) 制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn) 完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 本年凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn) 制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)是指將某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象。 借：應(yīng)付賬款 ——太原礦山機(jī)器廠 202200 貸：銀行存款 202200 例 某