【正文】 000 管理費用 3000 營業(yè)費用 2022 貸：應(yīng)付工資 50000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 某公司銷售給天津立達公司 A產(chǎn)品 50件，增值稅專用發(fā)票列示價款 80000元，增值稅額為 13600元，款項尚未收到。 原材料 —A材料 原材料 原材料 —B材料 120220 100000 20220 例 企業(yè)用銀行存款購入 A材料100000元， B材料 20220元。 應(yīng)記入 50000元。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對會計記錄進行日常或定期的復(fù)核。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制舉例 例 某企業(yè) 2022年 6月 30日賬戶期初余額如圖所示， 6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表 從銀行提取現(xiàn)金 10000元。借貸記賬法的試算平衡有 發(fā)生額和余額平衡法 。 增加 余額 減少 余額 借 貸 借 貸 減少 增加 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 資產(chǎn) 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類會計科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額?！?借 ” 表示 “ 欠 ” ， “ 貸 ” 表示 “ 有 ” （含有取得之意）。 復(fù)式記賬能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 借貸記賬法 是目前世界通用的復(fù)式記賬方法，也是我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定各單位統(tǒng)一使用的記賬方法。要如實地、全面地反映這一客觀存在的規(guī)律性的現(xiàn)象，在會計記賬時，就要將變動的兩個方面以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，這就是復(fù)式記賬。隨著我國市場經(jīng)濟的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會計工作和及時準確的反映會計信息的實務(wù)之需，為此，我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定 “ 會計記賬采用借貸記賬法 ” ，從而使借貸記賬法成為我國各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復(fù)式記賬方法。 記賬符號 賬戶名稱 借 貸 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的設(shè)置與結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶種類有： 負債類賬戶 資產(chǎn)類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權(quán)益 +收入 確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會計等式。 損益類 收入 賬戶結(jié)構(gòu) 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸 收入會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤 借 貸 收入 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 損益類 費用 賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 借 貸 費用會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來 檢查和驗證賬戶記錄的正確性 。如果 借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤 ，應(yīng)進一步查明原因，予以糾正。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 會計分錄 ？ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ 各賬戶中登記的金額是多少 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出 指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄 。 原材料 原材料 —A材料 原材料 —B材料 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細賬是對相同經(jīng)濟內(nèi)容 詳細程度 不同的反映，因而其 核算內(nèi)容是相同的。 注意 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細分類賬的試算平衡 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 貸 借 貸 借 貸 A明細賬 B明細賬 總賬 總賬與明細賬的試算平衡表 2022年 6月 30日 A、 B明細賬的合計數(shù) 總賬 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算 等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 期末賬項的結(jié)轉(zhuǎn) 項目四 復(fù)式記賬法的應(yīng)用 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)與負債同增 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 資產(chǎn)與收入同增 費用與負債同增 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司向工商銀行借入短期借款 10000元，存入銀行。生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用甲材料 15000元、乙材料 20220元，生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用甲材料 20220元，車間一般耗用甲材料 5000元，廠部行政管理部門耗用乙材料 10000元。 例 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城建稅 7000 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費附加 3000 貸：銀行存款 10000 某公司收到天津立達公司發(fā)來的甲材料，并已驗收入庫。 例 借：庫存商品 ——A商品 12022 庫存商品 ——B商品 8000 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 12022 生產(chǎn)成本 ——B產(chǎn)品 8000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致收入的增加，根據(jù)配比原則的要求，應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，即將已售出產(chǎn)品的成本從“ 庫存商品 ”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“ 主營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶的借方，表示庫存商品成本的減少和出售產(chǎn)品成本的增加。 “本年利潤” 貸方余額 “本年利潤” 借方余額 借 本年利潤 貸 凈利潤 借 利潤分配 貸 借 本年利潤 貸