【正文】 銀行。 銀行存款 借 貸 60000 短期借款 借 貸 60000 期初余額 100000 期末余額 160000 期初余額 90000 期末余額 150000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 所有者權(quán)益 類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 所有者權(quán)益 類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)用舉例 例 將資本公積 10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。 10000 資本公積 借 貸 實(shí)收資本 借 貸 10000 期初余額 90000 期末余額 80000 期初余額 100000 期末余額 110000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 成本 類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 成本類(lèi)賬戶(hù)貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減 期末余額反映在產(chǎn)品的成本 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶(hù)的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。 損益類(lèi) 收入 賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸 收入會(huì)計(jì)科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤(rùn) 借 貸 收入 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 損益類(lèi) 費(fèi)用 賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 借 貸 費(fèi)用會(huì)計(jì)科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶(hù)沒(méi)有余額。 本年利潤(rùn) 借 貸 費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。 有借必有貸 ——賬戶(hù)登記方向 借貸必相等 ——賬戶(hù)登記金額 記賬規(guī)則 銀行存款 借 貸 短期借款 借 貸 50000 50000 有借必有貸 借貸必相等 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡 試算平衡 是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶(hù)的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專(zhuān)門(mén)方法。借貸記賬法的試算平衡有 發(fā)生額和余額平衡法 。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬簿 賬簿記錄是否正確，必須通過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 發(fā)生額試算平衡 全部賬戶(hù)本期 = 全部賬戶(hù)本期 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 “有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶(hù)后，所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 余額試算平衡 全部賬戶(hù)期初（末） = 全部賬戶(hù)期初（末） 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶(hù)一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶(hù)的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶(hù)間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái) 檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄的正確性 。在實(shí)務(wù)中，賬戶(hù)記錄的試算平衡，是通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額過(guò)入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶(hù)記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制舉例 例 某企業(yè) 2022年 6月 30日賬戶(hù)期初余額如圖所示， 6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶(hù)記錄編制試算平衡表 從銀行提取現(xiàn)金 10000元。 用銀行存款 10000元購(gòu)買(mǎi)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。 某銀行將其借給企業(yè)的長(zhǎng)期借款 100000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。 某投資者向企業(yè)追加投資 50000元作為注冊(cè)資本。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借 貸 現(xiàn)金 借 貸 銀行存款 期初余額 1000000 10000 10000 50000 期末： 1030000 50000 10000 期末： 10000 借 貸 原材料 10000 期末： 10000 借 貸 長(zhǎng)期借款 期初： 202200 100000 期末： 100000 借 貸 實(shí)收資本 期初： 800000 100000 期末： 950000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方