【正文】 5000 借：原材料 60000 貸：銀行存款 58000 現(xiàn)金 2022 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細分類賬的設(shè)置 總賬與明細分類賬的關(guān)系 總賬與明細分類賬的平行登記 總賬與明細分類賬的試算平衡 項目三總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細分類賬的設(shè)置 總分類賬戶 是按照總分類會計科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位進行登記，提供總括核算資料的賬戶。 登記期間相同，都要在 6月份登記入賬。 例 借 :其他應(yīng)收款 ——李強 1000 貸 :現(xiàn)金 1000 例 某公司用現(xiàn)金 2022元，支付產(chǎn)品廣告費。 借：應(yīng)付賬款 ——太原礦山機器廠 202200 貸：銀行存款 202200 例 某公司用現(xiàn)金 50000元發(fā)放職工工資。 A、 B產(chǎn)品已驗收入庫。 例 損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 借：主營業(yè)務(wù)收入 202200 貸：本年利潤 202200 例 借：本年利潤 147000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5000 管理費用 30000 財務(wù)費用 2022 營業(yè)費用 10000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 本年凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 所得稅的核算 年末，計算出當(dāng)年的利潤總額后，應(yīng)計算當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費用與應(yīng)交所得稅稅金，并對其進行核算。 借 費用類賬戶 貸 本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借 收入類賬戶 貸 本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借 本年利潤 貸 費用 收入 利潤 虧損 收入＜費用 收入＞費用 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 100000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5000元，管理費用 30000元，財務(wù)費用 2022元，營業(yè)費用 10000元結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤”賬戶。 例 制造費用分配表 單位：元 產(chǎn)品 名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時） 分配率 分配 金額 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 5800 4200 4640 3360 合計 10000 8000 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 4640 ——B產(chǎn)品 3360 貸：制造費用 8000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn) 本期的產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的生產(chǎn)費用 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的生產(chǎn)費用－在產(chǎn)品成本 對本期的產(chǎn)品成本采用一定的方法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。 借：利潤分配 ——提取盈余公積 30000 貸：盈余公積 30000 例 年末，企業(yè)按投資協(xié)議規(guī)定，從凈利潤中提取 20220元分配給投資者，尚未支付。 例 借：應(yīng)收賬款 ——天津立達公司 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——A產(chǎn)品 80000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)內(nèi)部項目之間此增彼減 成本費用內(nèi)部項目的此增彼減 費用增加而資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加而費用減少 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 某公司向太原鋼鐵廠購買甲材料 1000噸，每噸 100元，增值稅專用發(fā)票列示貨款 100000元，增值稅額17000元，材料已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。 在總賬和明細賬中平行登記 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細分類賬的平行登記要點 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細賬根據(jù)相同的會計憑證進行登記 總賬與明細賬在同一會計期間內(nèi)進行登記 總賬與明細賬記賬的方向應(yīng)相同 總賬的登記金額應(yīng)與明細賬所記金額之和相等 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 原材料 120220 企業(yè) 6月份用銀行存款購入 A材料 100000元，B材料 20220元。 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會計分錄的內(nèi)容 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 應(yīng)記方向 應(yīng)記賬戶 應(yīng)記金額 會計分錄的格式 先借后貸 上借下貸 左借右貸 “ 借 ”“ 貸 ” 及借貸方金額錯開一格寫 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 復(fù)合會計分錄 是指在一個會計分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。 注意 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 會計分錄 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。 用銀行存款 10000元購買原材料并驗收入庫。 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 賬簿 賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進行驗證。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例 例 企業(yè)用銀行存款 40000元購買機器設(shè)備一臺。隨著商品經(jīng)濟的進一步發(fā)展，經(jīng)濟活動內(nèi)容日益復(fù)雜，借貸記賬法也被推廣應(yīng)用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法發(fā)展為復(fù)式記賬法 。 復(fù)式記賬能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。本章首先介紹了借貸記賬法的基本原理，包括記賬符號、賬戶設(shè)置及其結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡等；其次，介紹了 總賬與明細賬之間的平行登記 ，并以四類經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型為主線，通過工業(yè)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)為例，進一步闡明了 借貸記賬法的具體運用 。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起