【正文】 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類會計科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減 期末余額反映在產(chǎn)品的成本 會計學基礎 第三章 復式記賬 本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。 增加 余額 減少 余額 借 貸 借 貸 減少 增加 會計學基礎 第三章 復式記賬 資產(chǎn) 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類會計科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。 其含義是： “借、貸”將每一個賬戶都固定的分為兩個相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方； “借”和“貸”作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定?！?借 ” 表示 “ 欠 ” ， “ 貸 ” 表示 “ 有 ” （含有取得之意）。在我國，事業(yè)單位曾采用資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。 復式記賬能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務內(nèi)容的了解和監(jiān)督。任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起 兩個或兩個以上會計要素 （或同一會計要素的兩個項目）發(fā)生增減變動，或等式兩邊同增，或等式兩邊同減，或等式左（右）邊此增彼減，且變動的金額相等。 借貸記賬法 是目前世界通用的復式記賬方法，也是我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定各單位統(tǒng)一使用的記賬方法。本章首先介紹了借貸記賬法的基本原理，包括記賬符號、賬戶設置及其結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡等；其次，介紹了 總賬與明細賬之間的平行登記 ，并以四類經(jīng)濟業(yè)務類型為主線，通過工業(yè)企業(yè)的基本業(yè)務為例，進一步闡明了 借貸記賬法的具體運用 。要如實地、全面地反映這一客觀存在的規(guī)律性的現(xiàn)象，在會計記賬時，就要將變動的兩個方面以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，這就是復式記賬。 復式記賬能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。隨著我國市場經(jīng)濟的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會計工作和及時準確的反映會計信息的實務之需，為此，我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定 “ 會計記賬采用借貸記賬法 ” ，從而使借貸記賬法成為我國各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復式記賬方法。隨著商品經(jīng)濟的進一步發(fā)展，經(jīng)濟活動內(nèi)容日益復雜，借貸記賬法也被推廣應用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法發(fā)展為復式記賬法 。 記賬符號 賬戶名稱 借 貸 會計學基礎 第三章 復式記賬 賬戶的設置與結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下應設置的賬戶種類有： 負債類賬戶 資產(chǎn)類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 會計學基礎 第三章 復式記賬 賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權(quán)益 +收入 確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會計等式。 會計學基礎 第三章 復式記賬 資產(chǎn)類賬戶應用舉例 例 企業(yè)用銀行存款 40000元購買機器設備一臺。 損益類 收入 賬戶結(jié)構(gòu) 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸 收入會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤 借 貸 收入 會計學基礎 第三章 復式記賬 損益類 費用 賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 借 貸 費用會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 賬簿 賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進行驗證。 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 會計學基礎 第三章 復式記賬 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來 檢查和驗證賬戶記錄的正確性 。 用銀行存款 10000元購買原材料并驗收入庫。如果 借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤 ，應進一步查明原因，予以糾正。 注意 會計學基礎 第三章 復式記賬 賬戶的對應關(guān)系與會計分錄 賬戶的對應關(guān)系與對應賬戶 會計分錄 會計學基礎 第三章 復式記賬 賬戶之間是否發(fā)生對應關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對應關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務中，“原材料”賬戶一般不會與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應關(guān)系。 會計學基礎 第三章 復式記賬 會計分錄 ？ 應在哪些賬戶中登記 ？ 應登記在賬戶的哪一方 ？ 各賬戶中登記的金額是多少 經(jīng) 濟 業(yè) 務 對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出 指明應記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄 。 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 會計學基礎 第三章 復式記賬 會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會計分錄的內(nèi)容 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 應記方向 應記賬戶 應記金額 會計分錄的格式 先借后貸 上借下貸 左借右貸 “ 借 ”“ 貸 ” 及借貸方金額錯開一格寫 會計學基礎 第三章 復式記賬 復合會計分錄 是指在一個會計分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。 原材料 原材料 —A材料 原材料 —B材料 會計學基礎 第三章 復式記賬 總賬與明細分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細賬是對相同經(jīng)濟內(nèi)容 詳細程度 不同的反映，因而其 核算內(nèi)容是相同的。 在總賬和明細賬中平行登記 會計學基礎 第三章 復式記賬 總分類賬與明細分類賬的平行登記要點 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細賬根據(jù)相同的會計憑證進行登記 總賬與明細賬在同一會計