【正文】 （包括增值稅的銷項稅額） 期末余額：多交的稅費 期末余額：未交的稅費 2022/5/27 79 借方 庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸方 借方 在途物資 貸方 借方 應(yīng)交稅費 貸方 借方 原材料 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 ① ② ③ 業(yè)務(wù)說明： ① 購入材料，支付材料貨款，增值稅進(jìn)項稅額及采購費用；②購入材料，應(yīng)付材料貨款及增值稅進(jìn)項稅額；③購入材料，以應(yīng)付票據(jù)結(jié)算材料貨款及增值稅進(jìn)項稅額；④結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 ④ 2022/5/27 80 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的典型會計分錄： （ 1）采購材料時 借：在途物資 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸： 銀行存款 /庫存現(xiàn)金 /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) （ 2） 驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本時 借：原材料 貸：在途物資 2022/5/27 81 （ 3）付款時（ 采購材料時是賒購，當(dāng)時沒有付款 ） 借：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 2022/5/27 82 以下舉例均為一般納稅人企業(yè)的業(yè)務(wù) 【 例 313】 ABC公司購入甲材料 20 000公斤，單價 40元，總計 800 000元；乙材料 40 000公斤，單價 10元，總計 400 000元。所接款項立即全部付承建單位。 2022/5/27 63 工業(yè)企業(yè)的資金運動狀況 ◆ 三個階段： 投入、使用與退出 ◆ 三個過程： 供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售 2022/5/27 64 籌資過程 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 投資者債權(quán)人 現(xiàn)金 銀行存款 材料 燃料等 在產(chǎn)品半產(chǎn)品 產(chǎn)成品 現(xiàn)金 銀行存款 投資過程 廠房、機 器設(shè)備 計提折舊 再生產(chǎn)過程 償還債務(wù)分配股利 企業(yè)經(jīng)營活動及資金循環(huán)圖 2022/5/27 65 以上資金運動過程構(gòu)成了企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般可分為資金投入企業(yè)的業(yè)務(wù)、供應(yīng)（采購）過程的業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)、銷售過程的業(yè)務(wù)、利潤形成及利潤分配的業(yè)務(wù)以及資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)。 以上部分賬戶的余額的情況如下： 2022/5/27 59 ◆ 平衡方法 —編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 2022/5/27 60 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 2022/5/27 61 ★ 注： 通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對的。 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 10 000 銀行存款 1 350 000 應(yīng)收賬款 1 500 000 原材料 1 600 000 產(chǎn)成品 800 000 長期股權(quán)投資 400 000 固定資產(chǎn) 5 600 000 總計 11 260 000 負(fù)債： 應(yīng)付賬款 2 300 000 長期借款 3 000 000 負(fù)債合計 5 300 000 所有者權(quán)益： 股本 5 000 000 未分配利潤 960 000 所有者權(quán)益合計 5 960 000 總計 11 260 000 ABC公司 20╳ 8年 1月 1日總賬各類賬戶余額 單位：元 2022/5/27 49 以例 2—6為例，假設(shè) ABC公司 20╳ 8年 1月 1日總賬各類賬戶余額如上表，過賬如下： 期初余額 10 000 ③ 15 000 本期發(fā)生額 15 000 期末余額 25 000 借方 現(xiàn)金 貸方 期初余額 1 350 000 ② 1 000 000 ⑤ 500 000 ③ 15 000 ④ 400 000 本期發(fā)生額 1 500 000 本期發(fā)生額 415 000 期末余額 2 435 000 借方 銀行存款 貸方 期末余額 1 500 000 期初余額 1 500 000 借方 應(yīng)收賬款 貸方 借方 原材料 貸方 期末余額 1 600 000 期初余額 1 600 000 期末余額 800 000 期初余額 800 000 借方 產(chǎn)成品 貸方 2022/5/27 50 ④ 400 000 期初余額 2 300 000 本期發(fā)生額 400 000 期末余額 1 900 000 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額 3 000 000 ② 1 000 000 本期發(fā)生額 1 000 000 期末余額 4 000 000 借方 長期借款 貸方 期初余額 5 000 000 ⑤ 500 000 本期發(fā)生額 500 000 期末余額 5 500 000 借方 股本 貸方 期初余額 960 000 期末余額 960 000 借方 未分配利潤 貸方 期初余額 400 000 ⑥ 800 000 本期發(fā)生額 800 000 期末余額 1 200 000 借方 長期股權(quán)投資 貸方 期初余額 5 600 000 ⑥ 800 000 本期發(fā)生額 800 000 期末余額 4 800 000 借方 固定資產(chǎn) 貸方 2022/5/27 51 3）試算平衡 概念： 根據(jù)會計恒等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。上述幾筆分錄都是簡單分錄。 借： 庫存現(xiàn)金 15 000 貸：銀行存款 15 000 【 例 33】 2022/5/27 46 ABC公司 1月 15日開出轉(zhuǎn)賬支票支付前次購貨款項 400 000元。在期末時一般將收益類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額通過借方全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶 2022/5/27 42 2022/5/27 43 1）會計分錄 概念： 會計分錄是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按復(fù)式記賬法的要求確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄，簡稱分錄。 2022/5/27 38 1）資產(chǎn)類賬戶 期初余額 ╳ ╳ ╳ ①增加額 ╳ ╳ ╳ ②增加額 ╳ ╳ ╳ ①減少額 ╳ ╳ ╳ ②減少額 ╳ ╳ ╳ 本期發(fā)生額 ╳ ╳ ╳ 本期發(fā)生額 ╳ ╳ ╳ 期末余額 ╳ ╳ ╳ 借方 賬戶名稱 貸方 借方期末余額 =借方期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 注： 資產(chǎn)類賬戶的期初余額一般在借方； 期末時應(yīng)當(dāng)有余額，一般在借方。 借方 原材料 貸方 10 000 借方 銀行存款 貸方 10 000 有借必有貸 借貸必相等 2022/5/27 37 所有賬戶的的借方和貸方都按相反的方向記錄，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶反映的 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)。 明 細(xì) 賬 會計科目：原材料 — 甲材料 2022年 憑證號 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 3 1 轉(zhuǎn) 1 甲材料入庫 10 000 借 2022/5/27 34 （ 2）登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時，借貸記賬方向必須一致； （ 3）登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時，總分類賬戶的金額必須與記入其所屬的一個或幾個明細(xì)分類賬戶的金額的合計數(shù)相等。根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)，是對總分類賬戶的補充說明。 賬戶 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán) 益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 2022/5/27 28 ?賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途：通過賬戶的記錄能夠提供什么指標(biāo)；賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額的方向及其表示的內(nèi)容。 概念： 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種工具。 例 4：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。 例 2：用銀行存款償還欠款 5 000元。 2022/5/27 15 三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 會計恒等式左右兩方等額增加，即資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益也增加； 會計恒等式左右兩方等額減少，即資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益也減少； 會計恒等式左方各項目之間發(fā)生增減變化，增減金額相等，即資產(chǎn)中某一項目增加，另一項目減少； 會計恒等式右方各項目之間發(fā)生增減變化，增減金額相等，即負(fù)債中某一項目增加，另一項目減少，或所有者權(quán)益中某一項目增加，另一項目減少，或負(fù)債項目和所有和權(quán)益項目之間此增彼減。 賬簿 會計報表 加工整理 2022/5/27 12 復(fù) 式 記賬 法 一、記賬方法簡述 概念： 根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法。 記賬 成本計算 2022/5/27 10 概念： 通過盤點實物等查明財產(chǎn)的實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。