【正文】 資本公積 4 000 000 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 14 【 例 5】 鴻運(yùn)公司 2021年 3月 30日經(jīng)與投資者協(xié)議，工商部門批準(zhǔn)，將資本公積 5 000元轉(zhuǎn)增資本。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 13 【 例 1】 東風(fēng)制造廠某年 12月收到國家投入貨幣資金 800 000元，該款項(xiàng)已存入銀行。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 12 – ―固定資產(chǎn) ” 賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期限在 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價(jià)值在 2021元以上且使用期在 2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品價(jià)值。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 11 – ―庫存現(xiàn)金 ” 賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 10 （三）賬戶設(shè)置 – “ 實(shí)收資本 ” 賬戶（股份有限公司設(shè) “ 股本 ” ）： 該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定，投入資本的增減變動及其結(jié)余情況。 ? 二、投入資本的核算 （一）投入資本的類型 – 按投資主體不同分為：國家資本金、企業(yè)資本金、個(gè)人資本金和外商資本金 – 按投資方式不同分為：貨幣資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 9 （二）投入資本的計(jì)價(jià) –以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本。 實(shí)際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 4 ? 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 購建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購；辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 1 第四章 賬戶和復(fù)式記賬方法的應(yīng)用 ? 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 ? 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 ? 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 ? 第六節(jié) 利潤業(yè)務(wù)的核算 ? 第七節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 2 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 ? 一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 材料采購業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 5 ? 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫手續(xù)等。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 財(cái)務(wù)成果形成與 分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 8 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 ? 一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 – 投入資本 企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，記入資本公積。 貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)額的增加，借方登記投資者投入的資本數(shù)額的減少，期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H收款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H付款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。 借方登記各類固定資產(chǎn)原價(jià)的增加，貸方登記各類固定資產(chǎn) 原價(jià)的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價(jià)。 借：銀行存款 800 000 貸：實(shí)收資本 ——國家資本金 800 000 【 例 2】 收到 H公司投入專利技術(shù)一項(xiàng)，雙方確認(rèn)價(jià)為 700 000元。 借：資本公積 5 000 貸：實(shí)收資本 5 000 【 例 6】 金陽公司收到華達(dá)公司作為投資投入的全新設(shè)備一套，價(jià)值 2 000 000元，全新運(yùn)輸車輛三臺，價(jià)值 1 500 000元，全部投入使用；收到投入的投資款 1 500 000元存入銀行。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 16 （二）賬戶設(shè)置 – “ 長期借款 ” 賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款。 – “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。 借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款 3 000 000 【 例 2】 3月 1日向銀行借款 100 000元，年利率為 3％，款項(xiàng)存入銀行，借款期限為 1個(gè)月。 –企業(yè)在經(jīng)營過程中使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。 – 購置固定資產(chǎn)價(jià)值的確定： 對購入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實(shí)際支出確定入賬價(jià)值。 – “ 在建工程 ” 賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)正在施工、安裝中的尚未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的基建工程、安裝工程等。 借：在建工程 53 000 貸：銀行存款 53 000 【 例 3】 設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。 借：在建工程 15 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)付職工薪酬 5 700 【 例 7】 接上例，該機(jī)床安裝完畢，并經(jīng)驗(yàn)收合格達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 25 （三）材料的實(shí)際成本 材料采購 實(shí)際成本 ＝ 買價(jià) ＋ 其他采購費(fèi)用 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 26 （四）增值稅 –增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購買貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。 –增值稅的抵扣：按規(guī)定 （已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣）。借方登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫的各種材料數(shù)額，貸方登記材料發(fā)出、減少的數(shù)額，期末余額在借方，表示庫存材料的實(shí)際成本。貸方登記開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額，借方登記商業(yè)匯票到期支付的數(shù)額，期末貸方余額表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 30 【 例 1】 3月 3日，購進(jìn)甲材料 1 000公斤，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明原材料買價(jià) 60元 /公斤，以銀行存款支付。 借：在途物資 ——乙材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款 ——M公司 20 000 同日，上述乙材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本。 借：在途物資 ——甲材料 1 200 ——乙材料 900 貸：銀行存款 2 100 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 33 【 例 8】 3月 11日，從 N公司購入的甲、乙材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。 借：在途物資 ——丙材料 8 000 貸：銀行存款 8 000 【 例 11】 簽發(fā)商業(yè)匯票一張，期限 3個(gè)月，利率 5％，償付蘭光工廠乙材料款。 借：預(yù)付賬款 ——紫光工廠 20 000 貸：銀行存款 20 000 【 例 15】 紫光工廠發(fā)運(yùn)來丙材料 7噸，每噸 3 900元，紫光工廠代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元，沖銷預(yù)付賬款后余額暫欠。 –區(qū)別： ★生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào) “ 期間 ” 。 – “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。借方登記已完工并驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本，貸方登記以及出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的實(shí)際生產(chǎn)成本。借方登記各項(xiàng)管理費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額，月末無余額。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 320 000 ——B產(chǎn)品 330 000 制造費(fèi)用 165 000