【正文】 單位成本所使用的專門方法。 記賬 成本計(jì)算 2022/5/27 10 概念： 通過盤點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。 共計(jì) 4件 。 賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 加工整理 2022/5/27 12 復(fù) 式 記賬 法 一、記賬方法簡(jiǎn)述 概念： 根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法 我國 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定，企業(yè)均采用 借貸記賬法 2022/5/27 13 二、會(huì)計(jì)恒等式 —— 復(fù)式記賬法的理論依據(jù) 會(huì)計(jì)要素之間存在著數(shù)額相等的關(guān)系。 2022/5/27 15 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額增加，即資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益也增加； 會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額減少，即資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益也減少； 會(huì)計(jì)恒等式左方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減金額相等，即資產(chǎn)中某一項(xiàng)目增加，另一項(xiàng)目減少； 會(huì)計(jì)恒等式右方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減金額相等，即負(fù)債中某一項(xiàng)目增加，另一項(xiàng)目減少，或所有者權(quán)益中某一項(xiàng)目增加，另一項(xiàng)目減少，或負(fù)債項(xiàng)目和所有和權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減。 例 1：收到投資者投資 100 000元，已存入銀行。 例 2：用銀行存款償還欠款 5 000元。 例 3：管理部門領(lǐng)用材料 4 000元。 例 4：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。 2022/5/27 21 四、會(huì)計(jì)科目及賬戶 概念： 指對(duì) 會(huì)計(jì)對(duì)象 的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。 概念： 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。在借貸記賬法下，賬戶的左邊稱為借方，右邊稱為貸方。 賬戶 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán) 益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 2022/5/27 28 ?賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途：通過賬戶的記錄能夠提供什么指標(biāo)；賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額的方向及其表示的內(nèi)容。根據(jù)總賬科目開設(shè)，一般只能以貨幣表示所提供的某一內(nèi)容的總括核算資料。根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)，是對(duì)總分類賬戶的補(bǔ)充說明。 年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 會(huì)計(jì)科目：原材料 — 甲材料 明 細(xì) 賬 2022/5/27 32 2022/5/27 33 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 （ 1）對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面在有關(guān)總分類賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。 明 細(xì) 賬 會(huì)計(jì)科目：原材料 — 甲材料 2022年 憑證號(hào) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 3 1 轉(zhuǎn) 1 甲材料入庫 10 000 借 2022/5/27 34 （ 2）登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí)，借貸記賬方向必須一致； （ 3）登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí)，總分類賬戶的金額必須與記入其所屬的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額的合計(jì)數(shù)相等。包含以下三個(gè)意思和用途： 借方 原材料 貸方 期初余額 2 000 000 ① 300 000 (購入） ② 800 000（發(fā)出） 期末余額 1 500 000 ①指明賬戶應(yīng)記入的不同方向 ②指明業(yè)務(wù)引起的資金增加變化的來龍去脈 ③說明賬戶的性質(zhì)（屬于哪一類） 2022/5/27 36 ?記賬規(guī)則 在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個(gè)基本部分，左為借方，右為貸方。 借方 原材料 貸方 10 000 借方 銀行存款 貸方 10 000 有借必有貸 借貸必相等 2022/5/27 37 所有賬戶的的借方和貸方都按相反的方向記錄，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶反映的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)。 貸方發(fā)生額： 在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)（年、季、月），貸方記錄的合計(jì)數(shù)。 2022/5/27 38 1）資產(chǎn)類賬戶 期初余額 ╳ ╳ ╳ ①增加額 ╳ ╳ ╳ ②增加額 ╳ ╳ ╳ ①減少額 ╳ ╳ ╳ ②減少額 ╳ ╳ ╳ 本期發(fā)生額 ╳ ╳ ╳ 本期發(fā)生額 ╳ ╳ ╳ 期末余額 ╳ ╳ ╳ 借方 賬戶名稱 貸方 借方期末余額 =借方期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 注： 資產(chǎn)類賬戶的期初余額一般在借方； 期末時(shí)應(yīng)當(dāng)有余額，一般在借方。 2022/5/27 40 3）費(fèi)用成本類及收益類賬戶 費(fèi)用成本類（費(fèi)用類）賬戶 ①增加額 ╳ ╳ ╳ ②增加額 ╳ ╳ ╳ 減少額 ╳ ╳ ╳ 轉(zhuǎn)出額 ╳ ╳ ╳ 本期發(fā)生額 ╳ ╳ ╳ 本期發(fā)生額 ╳ ╳ ╳ 借方 賬戶名稱 貸方 注： 費(fèi)用成本類賬戶一般沒有余額，在期末時(shí)一般將當(dāng)期發(fā)生額通過貸方全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶。在期末時(shí)一般將收益類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額通過借方全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶 2022/5/27 42 2022/5/27 43 1）會(huì)計(jì)分錄 概念： 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按復(fù)式記賬法的要求確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄，簡(jiǎn)稱分錄。 2022/5/27 45 會(huì)計(jì)分錄編制舉例（教材 P39） 【 例 32】 ABC公司 1月 5日從銀行借入長(zhǎng)期借款 1 000 000元，存入銀行。 借： 庫存現(xiàn)金 15 000 貸：銀行存款 15 000 【 例 33】 2022/5/27 46 ABC公司 1月 15日開出轉(zhuǎn)賬支票支付前次購貨款項(xiàng) 400 000元。 借：銀行存款 500 000 貸：股本 /實(shí)收資本 500 000 【 例 35】 2022/5/27 47 ABC公司 1月 24日以固定資產(chǎn) 800 000元對(duì)外投資。上述幾筆分錄都是簡(jiǎn)單分錄。包括一借多貸、一貸多借和多借多貸。 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 10 000 銀行存款 1 350 000 應(yīng)收賬款 1 500 000 原材料 1 600 000 產(chǎn)成品 800 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 400 000 固定資產(chǎn) 5 600 000 總計(jì) 11 260 000 負(fù)債： 應(yīng)付賬款 2 300 000 長(zhǎng)期借款 3 000 000 負(fù)債合計(jì) 5 300 000 所有者權(quán)益： 股本 5 000 000 未分配利潤(rùn) 960 000 所有者權(quán)益合計(jì) 5 960 000 總計(jì) 11 260 000 ABC公司 20╳ 8年 1月 1日總賬各類賬戶余額 單位：元 2022/5/27 49 以例 2—6為例，假設(shè) ABC公司 20╳ 8年 1月 1日總賬各類賬戶余額如上表，過賬如下： 期初余額 10 000 ③ 15 000 本期發(fā)生額 15 000 期末余額 25 000 借方 現(xiàn)金 貸方 期初余額 1 350 000 ② 1 000 000 ⑤ 500 000 ③ 15 000 ④ 400 000 本期發(fā)生額 1 500 000 本期發(fā)生額 415 000 期末余額 2 435 000 借方 銀行存款 貸方 期末余額 1 500 000 期初余額 1 500 000 借方 應(yīng)收賬款 貸方 借方 原材料 貸方 期末余額 1 600 000 期初余額 1 600 000 期末余額 800 000 期初余額 800 000 借方 產(chǎn)成品 貸方 2022/5/27 50 ④ 400 000 期初余額 2 300 000 本期發(fā)生額 400 000 期末余額 1 900 000 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額 3 000 000 ② 1 000 000 本期發(fā)生額 1 000 000 期末余額 4 000 000 借方 長(zhǎng)期借款 貸方 期初余額 5 000 000 ⑤ 500 000 本期發(fā)生額 500 000 期末余額 5 500 000 借方 股本 貸方 期初余額 960 000 期末余額 960 000 借方 未分配利潤(rùn) 貸方 期初余額 400 000 ⑥ 800 000 本期發(fā)生額 800 000 期末余額 1 200 000 借方 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸方 期初余額 5 600 000 ⑥ 800 000 本期發(fā)生額 800 000 期末余額 4 800 000 借方 固定資產(chǎn) 貸方 2022/5/27 51 3）試算平衡 概念： 根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 ◆ 平衡公式： 庫存現(xiàn)金 2022/5/27 53 ◆ 平衡原理 ：借貸記賬法的記賬規(guī)則 ——有借必有貸，借貸必相等 資本公積 2022/5/27 54 ◆ 平衡依據(jù) —一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。 以上部分賬戶的余額的情況如下： 20