基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件-第03章復(fù)式記賬(編輯修改稿)
2025-07-03 17:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資 80000元 ， 款直接存入銀行 。 分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 ， 企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的銀行存款增加了 80 000元 ， 權(quán)益項(xiàng)目的實(shí)收資本也增加了 80000元 ， 引起了 資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目以相等的金額同時(shí)增加 。 因此： 資產(chǎn)增加記借方 ， 權(quán)益增加記貸方 ， 借貸金額相等 。 【 例 4】 以銀行存款 10000元 ， 償還銀行短期借款 。 分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的銀行存款減少了 10000元，權(quán)益的短期借款負(fù)債項(xiàng)目也減少了 10000元，引起了 資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目以相等的金額同時(shí)減少。 因此： 權(quán)益減少記借方，資產(chǎn)減少記貸方，借貸金額相等。 結(jié)論：因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有四種類(lèi)型，而且這四種類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均是有借有貸，借貸相等。所以，在借貸記賬法下，對(duì)任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都是有借有貸且借貸相等，這樣就形成了借貸記賬法的記賬規(guī)則 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 （二） 在借貸記賬法記賬規(guī)則的實(shí)際運(yùn)用中，分為如下 四 個(gè)步驟 第一步 ： 正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì) 哪些會(huì)計(jì)要素 的增減變化具有影響； 第二步 ：正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各要素的 哪些具體項(xiàng)目（會(huì)計(jì)科目） 的增減變化具有影響； 第三步 ：正確使用這些會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)，并分析在 哪些會(huì) 計(jì)賬戶(hù) 中記錄增加金額，在那哪些會(huì)計(jì)賬戶(hù)中記錄減少額； 第 四 步 ： 正確分析這些賬戶(hù)的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)如何，分析增加金額記入 在哪個(gè)賬戶(hù)的 借方（或貸方）， 同時(shí)將減少的金額記入在 哪個(gè)賬戶(hù)的貸方（或借方），然后進(jìn)行記賬 。 四 、 賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 采用借貸記賬法時(shí) ， 在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) ， 總會(huì)在有關(guān)賬戶(hù)之間形成應(yīng)借 、 應(yīng)貸的關(guān)系 。 我們把賬戶(hù)之間應(yīng)借 、 應(yīng)貸的相互關(guān)系 ， 叫做賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系 ， 把形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù) ， 叫做對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 。 ? 例如 ， 用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)原材料這項(xiàng)業(yè)務(wù) ， 要分別在 “ 原材料 ” 賬戶(hù)的借方和 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 賬戶(hù)的貸方進(jìn)行登記 。 “ 原材料 ” 和“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 這兩個(gè)賬戶(hù)之間就發(fā)生了相互對(duì)應(yīng)關(guān)系 ， 這兩個(gè)賬戶(hù)就互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 。 ? 通過(guò)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 ， 可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 ， 檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性 。 （二）會(huì)計(jì)分錄 ? 會(huì)計(jì)分錄是指表明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)及其金額的記錄。 會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，在實(shí)際工作中是根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，通過(guò)編制記賬憑證來(lái)確定 。 ? 會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄： ? 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄： 指由一個(gè)賬戶(hù)的借方與另一個(gè)賬戶(hù)的貸方相對(duì)應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。 （ 一借一貸） ? 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄： 指由一個(gè)賬戶(hù)的借方與兩個(gè)以上賬戶(hù)的貸方相對(duì)應(yīng)，或者一個(gè)賬戶(hù)的貸方與兩個(gè)以上賬戶(hù)的借方相對(duì)應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。 （一借多貸、一貸多借、 多借多貸） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶(hù)中登記？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶(hù)的哪一方 ？ ◎ 各賬戶(hù)中登記的金額是多少 ？ 對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫(xiě)出一定的記錄形式 ， 即 會(huì)計(jì)分錄 。 ?(2)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 ? 【 例 】 收到投資者投入資本 500000元存入銀行。 學(xué)習(xí)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求 ? 【 例 】 購(gòu)材料貨款 15 000元。其中 10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè) 5 000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 15 000（ 購(gòu)入材料總額 ） 貸：銀行存款 10 000（ 已支付材料款 ） 貸：應(yīng)付賬款 5 000（ 尚未支付材料款 ） 四、試算平衡 ? 在借貸記賬法下，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是按照記賬規(guī)則編制會(huì)計(jì)分錄，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記入賬的。為了檢查賬戶(hù)記錄是否正確，到了一定時(shí)期（如 1個(gè)月）的期末，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄全部登記入賬后，應(yīng)進(jìn)行試算平衡。 ? 試算平衡 是指根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益之間的 平衡關(guān)系 ，通過(guò)對(duì)所有賬戶(hù)的 發(fā)生額 或 余額 的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查各類(lèi)賬戶(hù)記錄是否正確的一種方法。 (2)試算平衡的基本方法 ①發(fā)生額平衡法 ◆ A平衡公式： ◆ B平衡原理 ： 借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 有借必有貸，借貸必相等 。 ② 余額平衡法 ◆ A平衡公式： （三）試算平衡時(shí)仍有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤 借貸雙方發(fā)生 同等金額錯(cuò)誤 全部 漏記 或 重復(fù)記錄 某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬戶(hù)發(fā)生 借貸方向的錯(cuò)誤 用錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)名稱(chēng) 總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 4500 4500 銀行存款 180000 20xx0 120xx0 80000 應(yīng)收賬款 180000 10000 190000 原材料 150000 130000 280000 固定資產(chǎn) 900000 10000 910000 應(yīng)付賬款 64000 20xx0 80000 124000 短期借款 100500 60000 20xx0 60500 實(shí)收資本 1250000 1250000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 30000 合計(jì)
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