基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件-第03章復(fù)式記賬(參考版)
2025-05-24 17:52本頁面
【正文】 (三 )財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本方法 根據(jù)期末余額或本期發(fā)生額資料直接抄列或計(jì)算填列 . 六 結(jié)賬 (一 )結(jié)清過渡性賬戶 編制分錄將本期收入費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤賬戶 ,從而 使收入費(fèi)用賬戶余額為零 . (二 )結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶 劃線結(jié)示這些賬戶的發(fā)生額和余額 “ T”型賬戶的記錄和結(jié)賬 現(xiàn)金賬戶 期初余額 700 ① 500 ⑤ 1000⑥ 600 本期發(fā)生額 1600 本期發(fā)生額 500 期末余額 1800 資產(chǎn) 期初余額 本期增加 本期減少 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益 期初余額 本期增加 本期減少 期末余額 現(xiàn)金 7000 3000 7000 3000 負(fù)債： 銀行存款 23000 97000 98000 220xx 短期借款 100000 7000 107000 應(yīng)收賬款 54000 30000 24000 應(yīng)付賬款 125000 30000 50000 105000 其他應(yīng)收款 20xx 20xx 應(yīng)付福利費(fèi) 20xx0 7000 13000 生產(chǎn)成本 40000 60000 100000 負(fù)債合計(jì) 245000 原材料 60000 30000 60000 30000 所有者權(quán)益： 庫存商品 170000 170000 實(shí)收資本 460000 120xx0 580000 固定資產(chǎn) 500000 45000 545000 盈余公積 80000 60000 20xx0 未分配利潤 71000 71000 所有者權(quán)益合計(jì) 611000 總計(jì) 856000 235000 195000 896000 總計(jì) 856000 157000 117000 896000 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 7000 3000 7000 3000 銀行存款 23000 97000 98000 220xx 應(yīng)收賬款 54000 30000 24000 其他應(yīng)收款 20xx 20xx 生產(chǎn)成本 40000 60000 100000 原材料 60000 30000 60000 30000 庫存商品 170000 170000 固定資產(chǎn) 500000 45000 545000 短期借款 100000 7000 107000 應(yīng)付賬款 125000 50000 30000 105000 應(yīng)付福利費(fèi) 20xx0 7000 13000 實(shí)收資本 460000 120xx0 580000 盈余公積 80000 60000 20xx0 未分配利潤 71000 71000 所有者權(quán)益合計(jì) 611000 總計(jì) 856000 856000 3520xx 3520xx 896000 896000 。 成本費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn) .包括銷售成本、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（制造業(yè)還應(yīng)首先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和產(chǎn)品生產(chǎn)完工成本） . 1 五 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 (一 )目的 財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息的載體 ,通過編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表 ,方能將會(huì)計(jì)信息提供給信息用戶 . (二 )主要財(cái)務(wù)報(bào)表 A資產(chǎn)負(fù)債表 — 提供會(huì)計(jì)主體某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 例：年初預(yù)付固定資產(chǎn)出租人全年租金 1200元 {上例中， A、 B屬補(bǔ)充調(diào)整， C、 D屬訂正調(diào)整， A、 C屬 收入 調(diào)整， B、 D屬 費(fèi)用 調(diào)整 } 4)調(diào)整方法 根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄 ,并過入分類賬戶 調(diào)整賬項(xiàng)舉例 : 甲 某商場本月應(yīng)付經(jīng)理等人員工資 5000元 ,發(fā)放工資時(shí)間為下月 8日 . 經(jīng)理人員工資應(yīng)屬商場本月營業(yè)費(fèi)用 ,未支付 ,形成商場對職工的債務(wù) (應(yīng)付工資 )— B類補(bǔ)充調(diào)整 2)收入及費(fèi)用、成本的結(jié)轉(zhuǎn) A 含義 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則 ,將調(diào)整后確認(rèn)應(yīng)屬本期的收入，從各個(gè)收入賬戶借方轉(zhuǎn)入損益匯總賬戶 (如本年利潤賬戶 )的貸方；應(yīng)屬本期的費(fèi)用，從各個(gè)費(fèi)用賬戶的貸方轉(zhuǎn)入利潤賬戶的借方。 例：本月應(yīng)收出租固定資產(chǎn)租金 100元，年末一次結(jié)算 B 應(yīng)屬本期費(fèi)用 ,但因未付出而未作本期費(fèi)用入賬 。全 部過賬工作結(jié)束以后 。 B 平行登記結(jié)果的檢查： 總賬與明細(xì)賬平行登記，必然出現(xiàn)兩種結(jié)果： 1)總賬借 (貸 )方發(fā)生額 = ∑所屬明細(xì)賬借 (貸 )方發(fā)生額 2)總賬期初 (末 )余額 =∑所屬明細(xì)賬期初 (末 )余額 三 試算平衡 1 含義 試算平衡是根據(jù)借貸平衡關(guān)系和平行等登記原理，對賬戶記錄是否有誤所作的驗(yàn)算。 2 金額相等 過入總賬的金額與過入 所屬 明細(xì)賬金額相等。 ? 如果總分類帳戶與其所屬的明細(xì)分類帳戶的上述金
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