基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件-第03章復(fù)式記賬-文庫吧資料
2025-05-29 17:52本頁面
【正文】 額不符，則說明記帳一定有錯(cuò)誤，必須查明原因，加以更正 ? 總分類帳戶與其所屬的明細(xì)分類帳戶核對，是根據(jù)上述數(shù)量關(guān)系，通過編制“明細(xì)分類帳戶本期發(fā)生額及余額表”進(jìn)行的，通常是在期末編制的。 登記方法： ①雙方登記 ②方向一致 ③金額相等 ④依據(jù)相同 三、 總分類帳和明細(xì)帳的核對 總分類帳戶本期發(fā)生額與其所屬的各個(gè)明細(xì) 分類帳戶的本期發(fā)生額之和必然相等。 二、總分類帳和明細(xì)帳的平行登記 含義：企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要記入有關(guān) 的總分類帳戶，又要記入其所屬的明細(xì)分類 帳戶。 ② 余額平衡法 ◆ A平衡公式： （三）試算平衡時(shí)仍有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤 借貸雙方發(fā)生 同等金額錯(cuò)誤 全部 漏記 或 重復(fù)記錄 某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬戶發(fā)生 借貸方向的錯(cuò)誤 用錯(cuò)有關(guān)賬戶名稱 總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 4500 4500 銀行存款 180000 20xx0 120xx0 80000 應(yīng)收賬款 180000 10000 190000 原材料 150000 130000 280000 固定資產(chǎn) 900000 10000 910000 應(yīng)付賬款 64000 20xx0 80000 124000 短期借款 100500 60000 20xx0 60500 實(shí)收資本 1250000 1250000 主營業(yè)務(wù)收入 30000 30000 合計(jì) 1414500 1414500 250000 250000 1464500 1464500 第七節(jié) 總帳和明細(xì)帳的平行登記 ? 一、總帳和明細(xì)帳的關(guān)系 會(huì)計(jì)核算中，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，既要提供總括的指標(biāo)，又要提供詳細(xì)的指標(biāo)。 ? 試算平衡 是指根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益之間的 平衡關(guān)系 ，通過對所有賬戶的 發(fā)生額 或 余額 的匯總計(jì)算和比較，來檢查各類賬戶記錄是否正確的一種方法。 會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 15 000（ 購入材料總額 ） 貸：銀行存款 10 000（ 已支付材料款 ） 貸：應(yīng)付賬款 5 000（ 尚未支付材料款 ） 四、試算平衡 ? 在借貸記賬法下，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是按照記賬規(guī)則編制會(huì)計(jì)分錄，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記入賬的。 學(xué)習(xí)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 ? 【 例 】 購材料貨款 15 000元。 （一借多貸、一貸多借、 多借多貸） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即 會(huì)計(jì)分錄 。 ? 會(huì)計(jì)分錄有簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄： ? 簡單會(huì)計(jì)分錄： 指由一個(gè)賬戶的借方與另一個(gè)賬戶的貸方相對應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。 （二）會(huì)計(jì)分錄 ? 會(huì)計(jì)分錄是指表明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄。 “ 原材料 ” 和“ 庫存現(xiàn)金 ” 這兩個(gè)賬戶之間就發(fā)生了相互對應(yīng)關(guān)系 ， 這兩個(gè)賬戶就互為對應(yīng)賬戶 。 我們把賬戶之間應(yīng)借 、 應(yīng)貸的相互關(guān)系 ， 叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系 ， 把形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶 ， 叫做對應(yīng)賬戶 。 （二） 在借貸記賬法記賬規(guī)則的實(shí)際運(yùn)用中，分為如下 四 個(gè)步驟 第一步 ： 正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對 哪些會(huì)計(jì)要素 的增減變化具有影響； 第二步 ：正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對各要素的 哪些具體項(xiàng)目（會(huì)計(jì)科目） 的增減變化具有影響； 第三步 ：正確使用這些會(huì)計(jì)科目對應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，并分析在 哪些會(huì) 計(jì)賬戶 中記錄增加金額，在那哪些會(huì)計(jì)賬戶中記錄減少額； 第 四 步 ： 正確分析這些賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)如何，分析增加金額記入 在哪個(gè)賬戶的 借方（或貸方）， 同時(shí)將減少的金額記入在 哪個(gè)賬戶的貸方（或借方），然后進(jìn)行記賬 。 結(jié)論：因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有四種類型，而且這四種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均是有借有貸，借貸相等。 分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的銀行存款減少了 10000元，權(quán)益的短期借款負(fù)債項(xiàng)目也減少了 10000元，引起了 資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目以相等的金額同時(shí)減少。 因此： 資產(chǎn)增加記借方 ， 權(quán)益增加記貸方 ， 借貸金額相等 。 【 例 3】 接受投資者投資 80000元 ， 款直接存入銀行 。 分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 ， 企業(yè)的權(quán)益內(nèi)的短期借款負(fù)債項(xiàng)目增加了 50000元 ， 權(quán)益內(nèi)的應(yīng)付賬款負(fù)債項(xiàng)目卻減少了 50000元 ， 引起了 權(quán)益內(nèi)部兩個(gè)負(fù)債項(xiàng)目之間以相等的金額一增一減的變動(dòng) 。 ? 因此 :資產(chǎn)增加記借方，資產(chǎn)減少記貸方，借貸金額相等。 結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)要素的影響和會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)方面同時(shí)理解 在此結(jié)合企業(yè) 四類 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析 【 例 1】 從銀行存款中提取現(xiàn)金 60 000元。 ? 對借貸記賬法記賬規(guī)則的論證： ? 從 會(huì)計(jì)恒等式 方面進(jìn)行論證 ? 由會(huì)
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