基礎(chǔ)會計課件-第03章復式記賬-在線瀏覽
2024-07-31 17:52本頁面
【正文】 只記一個賬戶 。 因此 ：單式記賬不能全面 、 系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 ， 也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性 。 （ 二 ） 特點： 賬戶設(shè)置 完整 、 全面 。 每筆經(jīng)濟業(yè)務要根據(jù)其 相互聯(lián)系 ， 用相等的金額記入兩個或兩個以上賬戶 。 按一定的規(guī)則記賬 ， 并能按一定的計算公式進行 試算平衡 ， 檢 查全部會計記錄是否正確 。 是由德國史學家 西夫金 （ Sieveking） 發(fā)現(xiàn)的 1211年佛羅倫薩銀行家的簿記 ， 現(xiàn)收藏于佛教羅倫薩梅底棋 ▲ 1494年 ， 意大利傳教士 盧卡 ▲ 中國最早復式記賬法 （ 龍門賬 ） 產(chǎn)生于明朝末年 （ 1640年 ） ， 相傳為山西人傅山所創(chuàng) 。 ▲ 中華民國時期，潘序倫、徐永祚、趙錫禹等引進美國借貸記賬法。 徐永祚 （ 18911959）浙江海寧人，著有 《 改良中式簿記概說 》 、 《 改良中式簿記實例 》 等。 趙錫禹 （ 19011980）河北樂亭人，會計教育家，著有 《 資本主義會計專題講座》 。 ▲ 包括財產(chǎn)收付記賬法，過去被農(nóng)村生產(chǎn)隊會計應用；資金收付記賬法，過去行政事業(yè)單位會計應用；現(xiàn)金收付記賬法，過去被銀行會計應用）。 ▲ 中國審計學會副秘書長 、 北京商學院 張以寬 教授張教授認為 ，“ 增 ” 、 “ 減 ” 數(shù)量變化的自然屬性 ， 是各方面的人員易于接受的通用的概念 ， 而 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 只是會計人員專用的記賬符號而已 ， 會計人員在向有關(guān)方面報告財務狀況或經(jīng)營成果 ， 根本無法使用也沒有必要使用非會計專業(yè)人士 難以理解的 “ 借 ” 、 “ 貸 ”二字 進行說明 ， 仍然必須使用 “ 增 ” 、 “ 減 ” 進行描述 。 增減記賬法在美國 、 法國 、 瑞士 、 英國等國家 ， 尤其是在日本會計理論界產(chǎn)生了很大的影響 。 ? 借貸記賬法以“借”、“貸”二字為記賬符號，其記賬符號在借貸記賬法產(chǎn)生時期有其直接含義，并局限于反映債權(quán)、債務關(guān)系 ，“借”表示“人欠”（債權(quán) ），“貸”表示“欠人”（債務）。因此，這時的“借”、“貸”二字逐漸脫離了其自身的含義，成為單純的記賬符號 ,變成專門的會計術(shù)語。 （ 2）意大利 數(shù)學家 盧卡 .帕喬利 （ LOCA PACIAIO，或譯為盧卡 .巴其阿勒）于 1494年在著名的 《 算術(shù)、幾何 、比及 比例概要 》 這本書中寫了一章 “ 簿記論 ” ，從理論上系統(tǒng)地總結(jié)了復式借貸記賬法的原理，這就標志著復式借貸記賬法的誕生 。 ▲ 賬戶有基本結(jié)構(gòu)分為借方（左）和貸方（右） 借貸記賬法下會計賬戶基本結(jié)構(gòu) 賬戶名稱： 第 頁 年 月 日 憑證號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 1 2 3 4 5 6 7 8 （一）資產(chǎn)類 借方表示增加，貸方表示減少 （用借貸最初的含義解釋） 期末余額在一般在借方 期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 賬戶結(jié)構(gòu)圖見下頁： （二）負債及所有者權(quán)益類 借方表示減少，貸方表示增加 （用借貸最初的含義解釋） 期末余額在一般在貸方 期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 賬戶結(jié)構(gòu)圖下頁： （三）成本類 借方表示增加，貸方表示減少 余額在借方 期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 注意：在成本類賬戶中， “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶與資產(chǎn)類賬戶完全一致，期末余額的記賬方法可以參照資產(chǎn)類賬戶， “ 制造費用 ” 賬戶由于在會計期末要把匯集的各項費用按照一定的標準分配到“ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶，所以 “ 制造費用 ” 賬戶期末一般無余額。 收入、費用賬戶期末無余額（結(jié)轉(zhuǎn)到利潤賬戶）。 賬戶結(jié)構(gòu)見下頁： ? 借貸作為記賬符號，指示著賬戶記錄的方向是左邊還是右邊。 ? 因此， 根據(jù)賬戶余額所在的方向來判定賬戶性質(zhì)，成為借貸記賬法的一個重要特點。其借貸金額相等、方向相反。按照這種結(jié)構(gòu)，在記錄經(jīng)濟業(yè)務時把受經(jīng)濟業(yè)務影響的一個會計要素記錄到對應的賬戶的借方，同時必須把受經(jīng)濟業(yè)務影響的另一個（或幾個）會計要素記錄到另一個（或幾個）賬戶的貸方，且金額一致。 分析：這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生 ， 企業(yè)資產(chǎn)項目的現(xiàn)金增加了 60 000元 ， 資產(chǎn)項目的銀行存款卻減少 60 000元 ， 引起了 資產(chǎn)內(nèi)部兩個項目以相等的金額一增一減的變動 。 【 例 2】 向銀行借入短期借款 ， 直接償還應付賬款 50000元 。 因此： 權(quán)益減少記借方 ， 權(quán)益增加記貸方 ， 借貸金額相等 。 分析：這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生 ， 企業(yè)資產(chǎn)項目的銀行存款增加了 80 000元 ， 權(quán)益項目的實收資本也增加了 80000元 ， 引起了 資產(chǎn)項目和權(quán)益項目以相等的金額同時增加 。 【 例 4】 以銀行存款 10000元 ， 償還銀行短期借款 。 因此： 權(quán)益減少記借方，資產(chǎn)減少記貸方，借貸金額相等。所以，在借貸記賬法下，對任何經(jīng)濟業(yè)務，都是有借有貸且借貸相等，這樣就形成了借貸記賬法的記賬規(guī)則 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 四 、 賬戶對應關(guān)系 采用借貸記賬法時 ， 在某項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時 ， 總會在有關(guān)賬戶之間形成應借 、 應貸的關(guān)系 。 ? 例如 ， 用現(xiàn)
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