【正文】 。 （ 四 ） “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶 目的： 核算企業(yè)預(yù)付供貨單位的貨款反映企業(yè)預(yù)付貨款的增減情況和結(jié)果 。 借：原材料 ——A材料 60400 貸：銀行存款 60400 5日 ， 從五金商店購入 C材料 20千克 ， 買價(jià) 400元 ， D材料 5千克 ， 買價(jià) 100元 ， 價(jià)款已用現(xiàn)金支付 ， 材料驗(yàn)收入庫 。 借：應(yīng)付賬款 ——東方工廠 58500 貸：銀行存款 58500 18日 ， 從大洋工廠購入 B材料 300千克 ， 買價(jià)30000元 ， 代墊運(yùn)雜費(fèi) 800元 ， 款項(xiàng)用銀行存款支付 ， 材料尚未到達(dá) 。 （ 2） 直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資費(fèi) 用 。 二、帳戶設(shè)置： 1．生產(chǎn)成本 2．制造費(fèi)用 3．應(yīng)付職工薪酬 4．庫存商品 5．累計(jì)折舊 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 （ 成本類賬戶 ） 目的： 核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn) 費(fèi)用 。 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 （ 成本類賬戶 ） 目的： 核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直接記入“ 生產(chǎn)成本 ” 的各種間接費(fèi)用 ， 也就是企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)車間性費(fèi)用 。 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶 （ 負(fù)債類 ） 目的： 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬 ，包括職工工資 、 獎(jiǎng)金 、 津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)等 。 結(jié)構(gòu)： 借方 庫存商品 貸方 已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品的實(shí)際成本 發(fā)出的產(chǎn)成品的實(shí)際成本 余額：庫存產(chǎn)成品 的實(shí)際成本 ? 該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細(xì)賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 借方 累計(jì)折舊 貸方 出售、報(bào)廢等原因 按月提取的固定 減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額 取的累計(jì)折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已提取 的累計(jì)折舊數(shù)額 三、賬務(wù)處理 （一）材料費(fèi)用的核算： 各部門領(lǐng)用材料時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 — 車間 （車間一般性耗用） 管理費(fèi)用 （行政部門領(lǐng)用） 貸：原材料 （發(fā)出材料總額） （二）人工費(fèi)用的核算： 1．工資費(fèi)用： （ 1）分配工資時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 （生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用 — 車間 （車間管理人員工資） 管理費(fèi)用 （行政管理人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （工資總額） （ 2）提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 （ 3）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 * 思考：如果提現(xiàn)后當(dāng)日發(fā)放完畢，或從銀行存入職工儲(chǔ)蓄帳戶，如何處理？ 2．福利費(fèi)： （ 1）按規(guī)定提取時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 （生產(chǎn)工人的） 制造費(fèi)用 —（ 車間） （車間管理人員的） 管理費(fèi)用 —工資及福利費(fèi) （行政管理人員的） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （合計(jì)） （ 2）按規(guī)定開支范圍支付福利費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 （三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)的核算： 1．折舊費(fèi)： 借：制造費(fèi)用 ——（ 車間） （車間的） 借：管理費(fèi)用 （管理部門的） 貸：累計(jì)折舊 2．修理費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 ——修理費(fèi) （車間、管理部門的） 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 貸：原材料 等 （四）其他費(fèi)用： 企業(yè)支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)： 借：制造費(fèi)用 ——（ 車間） （車間的） 借：管理費(fèi)用 —— 費(fèi) （管理部門的） 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 等 （五）月末結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用（制造費(fèi)用的分配） 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本核算示意圖 備注： （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)料；（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資；（ 3）提取職工福利費(fèi)；（ 4）支付水電費(fèi)等；（ 5）分配當(dāng)月制造費(fèi)用；（ 6）結(jié) 轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 26000 貸：原材料 ——A材料 20220 ——B材料 6000 4日 ， 生產(chǎn)車間購買辦公用品 300元 ， 用現(xiàn)金支付 借：制造費(fèi)用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 5日 ， 從銀行提取現(xiàn)金 40000元 。 借：應(yīng)付職工薪酬 40000 貸：庫存現(xiàn)金 40000 用現(xiàn)金支付管理部門辦公用品費(fèi) 400元 。 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 17000 制造費(fèi)用 4500 管理費(fèi)用 3000 貸：原材料 ——A材料 8000 ——C材料 13500 ——D材料 3000 20日 ， 用銀行存款支付生產(chǎn)車間修理費(fèi) 2022元 。 借：制造費(fèi)用 12022 管理費(fèi)用 8000 貸：銀行存款 20220 30日 ， 按工資總額的 14％ 提取職工福利費(fèi) 5600元 ， 其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人 3500元 ， 車間管理人員840元 ， 企業(yè)管理人員 1260元 。 借：制造費(fèi)用 2660 管理費(fèi)用 1340 貸：累計(jì)折舊 4000 1 30日 ， 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 20300元 ， 轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 。 借：庫存商品 —甲產(chǎn)品 66800 貸：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 66800 第 四 節(jié) 產(chǎn) 品 銷 售 業(yè) 務(wù) 的 核 算 一 、 核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置 （ 一 ） 核算內(nèi)容 銷售產(chǎn)品 ， 辦理結(jié)算 ， 收回貨款 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用 （ 包裝費(fèi) 、 廣告費(fèi)等 ） 計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi) 附加 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù) 銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別 （ 或勞務(wù) ） 設(shè)置明細(xì)賬戶 。