ch03復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用(編輯修改稿)
2025-05-26 04:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0 原材料 借 貸 期初余額 25 000 （ 1） 6 000 本期借方發(fā)生額 6 000 期末余額 31 000 本期貸方發(fā)生額 0 本期借方發(fā)生額 0 期末余額 5 000 本期貸方發(fā)生額 5 000 本期借方發(fā)生額 0 期末余額 20 000 本期貸方發(fā)生額 0 38 應(yīng)付賬款 借 貸 期初余額 22 000 （ 5） 8 000 本期借方發(fā)生額 8 000 期末余額 14 000 本期貸方發(fā)生額 0 短期貸款 借 貸 期初余額 28 000 （ 3） 10 000 本期借方發(fā)生額 10 000 期末余額 18 000 本期貸方發(fā)生額 0 實(shí)收資本 借 貸 期初余額 70 000 （ 4） 50 000 本期借方發(fā)生額 0 期末余額 120 000 本期貸方發(fā)生額 50 000 盈余公積 借 貸 期初余額 40 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借 貸 （ 6） 12 000 本期借方發(fā)生額 0 期末余額 12 000 本期貸方發(fā)生額 12 000 期末余額 40 000 本期貸方發(fā)生額 0 本期借方發(fā)生額 0 39 賬戶名稱(chēng) 借方余額 賬戶名稱(chēng) 貸方余額 銀行存款 73 000 短期借款 18 000 應(yīng)收賬款 5 000 應(yīng)付賬款 14 000 原 材 料 31 000 實(shí)收資本 120 000 庫(kù)存商品 20 000 盈余公積 40 000 固定資產(chǎn) 75 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000 合計(jì) 204 000 204 000 9月底資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的期末余額如表 40 （六）借貸記賬法的試算平衡 試算平衡的含義 ? 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 41 （六）借貸記賬法的試算平衡 試算平衡的含義 ? 通過(guò)編制試算平衡表并結(jié)合已有的分錄和賬戶資料，可發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)誤： ? 會(huì)計(jì)中一方金額記錯(cuò)、一方金額遺漏記載或重復(fù)記載； ? 過(guò)入賬戶的一方金額過(guò)錯(cuò)、一方方向過(guò)錯(cuò)，或把分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過(guò)入賬戶； ? 賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤，以及在賬戶借方和貸方兩個(gè)合計(jì)數(shù)相減時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤。 42 （六）借貸記賬法的試算平衡 試算平衡的含義 ? 通過(guò)編制試算平衡表并結(jié)合已有的分錄和賬戶資料，可發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)誤 ? 但是，也有一些錯(cuò)誤是不能通過(guò)試算平衡表予以發(fā)現(xiàn)的。 ? 會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記、全部重記、方向顛倒、用錯(cuò)賬戶等。 43 試算平衡的基本方法 ? 發(fā)生額平衡法 ◆ 平衡公式： 44 借 應(yīng)付賬款 貸 （ 2） 50 000 期初余額 80 000 （ 5） 20 000 （ 6） 5 000 （ 7） 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 ◆ 平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 有借必有貸，借貸必相等。 借： 銀行存款 400 000 投資 。 貸：實(shí)收資本 400 000 2. 歸還前欠貨 借：應(yīng)付賬款 50 000 款 。 貸：銀行存款 50 000 3. 用銀行存款 借：固定資產(chǎn) 100 000 購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 。 貸：銀行存款 100 000 4. 用盈余公積 借：盈余公積 80 000 金轉(zhuǎn)增資本 。 貸：實(shí)收資本 80 000 5. 用商業(yè)匯票 借：應(yīng)付賬款 20 000 抵付貨款 。 貸：應(yīng)付票據(jù) 20 000 6. 購(gòu)材料部分 借：原材料 15 000 付款 。 貸：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)付賬款 5 000 7. 歸還借款 、 借：短期借款 20 000 償還貨款 。 借：應(yīng)付賬款 10 000
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