借貸記賬法的應(yīng)用(1)(編輯修改稿)
2025-06-17 02:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 總額中扣除的支出。 ? 包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。 ? 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等。不足抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈損失；無(wú)形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所取得價(jià)款，不足抵補(bǔ)出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)的凈損失。 ? 非貨幣資產(chǎn)交換損失，指在非貨幣資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值小于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額。 ? 債務(wù)重組損失，指重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額。 ? 公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。 ? 非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀(guān)因素 (如自然災(zāi)害等 )造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。 （三）凈利潤(rùn) 根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來(lái)的應(yīng)上繳稅金 ＝ 利潤(rùn)總額 － 所得稅 費(fèi) 用 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)（或虧損） 總 額 ＝ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＋ 營(yíng)業(yè)外 收 入 － 營(yíng)業(yè)外 支 出 二、利潤(rùn)形成核算的賬戶(hù)設(shè)置 （ 1）賬戶(hù)設(shè)置及對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 1）“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)（所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)） 用來(lái)核算企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的構(gòu)成與結(jié)轉(zhuǎn)以及實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶(hù)。年末，該賬戶(hù)無(wú)論余額時(shí)貸方還是借方，都應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 本年利潤(rùn) 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出： 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入： 期末余額：累計(jì)虧損 期末余額：累計(jì)凈利潤(rùn) ?（ 1）賬戶(hù)設(shè)置及對(duì)應(yīng)賬戶(hù) ? 2）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)（損益類(lèi)賬戶(hù)） ? 用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入的賬戶(hù)。明細(xì)賬以收入內(nèi)容登記（如捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助利得）。 ?（ 1）賬戶(hù)設(shè)置及對(duì)應(yīng)賬戶(hù) ? 3） “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)（損益類(lèi)賬戶(hù)） ? 用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出的賬戶(hù)。明細(xì)賬按支出項(xiàng)目登記（如罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失）。 賬戶(hù)設(shè)置及對(duì)應(yīng)賬戶(hù)： （ 2）營(yíng)業(yè)外收支賬務(wù)處理 ? 取得營(yíng)業(yè)外收入時(shí)： 借：有關(guān)科目 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ?發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：有關(guān)科目 （ 3）核算舉例 【 例 】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入 84 800元 ，存入銀行。 借：銀行存款 84 800 貸：營(yíng)業(yè)外收入 84 800 【 例 】 企業(yè)用銀行存款支付公益性捐贈(zèng) 20 000元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 ? （ 1）沒(méi)收逾期未退包裝物的押金 1,000元。 ? Dr：其他應(yīng)付款 1,000 ? Cr：營(yíng)業(yè)外收入 1,000 ? （ 2）無(wú)法償還的應(yīng)付賬款 700元 ? Dr：應(yīng)付賬款 700 ? Cr：營(yíng)業(yè)外收入 700 （四）“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù) （ 1）所得稅費(fèi)用的含義 ● 企業(yè)按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款 。 ? （四）“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)（損益類(lèi)賬戶(hù)） ? 用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用的賬戶(hù)。 ? 例：假設(shè)某公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3,000,000元，按照 33%的稅率計(jì)算本期的所得稅。 ? Dr：所得稅費(fèi)用 990,000 ? Cr：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 990,000 三、凈利潤(rùn)形成的核算 進(jìn)行凈利潤(rùn)形成的核算涉及前面講過(guò)的所有收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)（以上兩類(lèi)賬戶(hù)統(tǒng)稱(chēng)為損益類(lèi)賬戶(hù)），此外，還應(yīng)設(shè)置 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 ?期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) ?期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 （除所得稅外） 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 ?期末，根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，將本期發(fā)生的 所得稅 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。
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