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正文內(nèi)容

借貸記賬法的應(yīng)用(1)(編輯修改稿)

2025-06-17 02:15 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 總額中扣除的支出。 ? 包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈、賠償金、違約金等。 ? 非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等。不足抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款,不足抵補(bǔ)出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)的凈損失。 ? 非貨幣資產(chǎn)交換損失,指在非貨幣資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換入資產(chǎn)公允價(jià)值小于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營業(yè)外支出的金額。 ? 債務(wù)重組損失,指重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額。 ? 公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。 ? 非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素 (如自然災(zāi)害等 )造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。 (三)凈利潤 根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來的應(yīng)上繳稅金 = 利潤總額 - 所得稅 費(fèi) 用 凈利潤 利潤(或虧損) 總 額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外 收 入 - 營業(yè)外 支 出 二、利潤形成核算的賬戶設(shè)置 ( 1)賬戶設(shè)置及對應(yīng)賬戶 1)“本年利潤”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶) 用來核算企業(yè)當(dāng)年利潤總額的構(gòu)成與結(jié)轉(zhuǎn)以及實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損的結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。年末,該賬戶無論余額時(shí)貸方還是借方,都應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 本年利潤 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出: 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入: 期末余額:累計(jì)虧損 期末余額:累計(jì)凈利潤 ?( 1)賬戶設(shè)置及對應(yīng)賬戶 ? 2)“營業(yè)外收入”賬戶(損益類賬戶) ? 用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入的賬戶。明細(xì)賬以收入內(nèi)容登記(如捐贈利得、政府補(bǔ)助利得)。 ?( 1)賬戶設(shè)置及對應(yīng)賬戶 ? 3) “營業(yè)外支出”賬戶(損益類賬戶) ? 用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出的賬戶。明細(xì)賬按支出項(xiàng)目登記(如罰款支出、捐贈支出、非常損失)。 賬戶設(shè)置及對應(yīng)賬戶: ( 2)營業(yè)外收支賬務(wù)處理 ? 取得營業(yè)外收入時(shí): 借:有關(guān)科目 貸:營業(yè)外收入 ?發(fā)生營業(yè)外支出時(shí): 借:營業(yè)外支出 貸:有關(guān)科目 ( 3)核算舉例 【 例 】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入 84 800元 ,存入銀行。 借:銀行存款 84 800 貸:營業(yè)外收入 84 800 【 例 】 企業(yè)用銀行存款支付公益性捐贈 20 000元。 借:營業(yè)外支出 20 000 貸:銀行存款 20 000 ? ( 1)沒收逾期未退包裝物的押金 1,000元。 ? Dr:其他應(yīng)付款 1,000 ? Cr:營業(yè)外收入 1,000 ? ( 2)無法償還的應(yīng)付賬款 700元 ? Dr:應(yīng)付賬款 700 ? Cr:營業(yè)外收入 700 (四)“所得稅費(fèi)用”賬戶 ( 1)所得稅費(fèi)用的含義 ● 企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定,根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得,按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款 。 ? (四)“所得稅費(fèi)用”賬戶(損益類賬戶) ? 用來核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用的賬戶。 ? 例:假設(shè)某公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3,000,000元,按照 33%的稅率計(jì)算本期的所得稅。 ? Dr:所得稅費(fèi)用 990,000 ? Cr:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 990,000 三、凈利潤形成的核算 進(jìn)行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費(fèi)用類賬戶(以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶),此外,還應(yīng)設(shè)置 “ 本年利潤 ” 賬戶。 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 ?期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借:主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸:本年利潤 ?期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 (除所得稅外) 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 ?期末,根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅,將本期發(fā)生的 所得稅 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。
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