【文章內容簡介】 貸方 銀行存款的增加額 銀行存款的減少額 期末余額： 期末企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項實有數(shù) 實收資本業(yè)務的賬務處理 例 1：企業(yè)收到國家投資 8 500 000元，款項存入銀行。 1 2 3 該項經(jīng)濟業(yè)務涉及到哪幾個賬戶？ 各賬戶的增減情況？ 各賬戶的增減情況應記錄在該賬戶的哪方？ 實收資本業(yè)務的賬務處理 例 2：企業(yè)收到甲公司作為投資投入的新設備一臺，該設備所確認的價值為 600 000元。 1 2 3 該項經(jīng)濟業(yè)務涉及到哪幾個賬戶？ 各賬戶的增減情況？ 各賬戶的增減情況應記錄在該賬戶的哪方？ 實收資本業(yè)務的賬務處理 例 3：企業(yè)收到丙公司投入的一項專利技術，雙方確認的價值 150 000元。 1 2 3 該項經(jīng)濟業(yè)務涉及到哪幾個賬戶？ 各賬戶的增減情況？ 各賬戶的增減情況應記錄在該賬戶的哪方？ 實收資本業(yè)務的賬務處理 例 4：企業(yè)收到乙公司投入材料一批，雙方確認的價值 600 000元。 1 2 3 該項經(jīng)濟業(yè)務涉及到哪幾個賬戶？ 各賬戶的增減情況？ 各賬戶的增減情況應記錄在該賬戶的哪方？ “ 實收資本 ” 業(yè)務的復合會計分錄 借：銀行存款 （ 投入貨幣資產(chǎn) ） 固定資產(chǎn) （ 投入固定資產(chǎn) ） 原材料 （ 投入材料 ） 無形資產(chǎn) （ 投入無形資產(chǎn) ） 庫存商品 （ 投入商品 ） 貸：實收資本 —— 五、短期借款核算 長期資金 借入資金 短期資金 長期借款 應付債券 短期借款 短期借款主要經(jīng)濟業(yè)務 短期借款屬于企業(yè)的流動負債 ,用來核算和監(jiān)督企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1年以內（含 1年）的各種借款。 短期借款業(yè)務內容： 取得借款 支付借款利息 歸還借款本金 （一）賬戶設置 總賬設置 為了反映和監(jiān)督短期借款的取得 、 歸還情況 ， 應設置 “ 短期借款 ” 賬戶 。 明細賬設置 該賬戶按債權人設置明細賬 ， 并按借款種類進行明細分類核算 。 “ 短期借款 ” 賬戶的結構圖示 期初余額： 期初 短期借款的實有數(shù) 本期發(fā)生額： 短期借款的減少數(shù) 期末余額： 期末短期借款的實有數(shù) 本期發(fā)生額： 短期借款的增加數(shù) 本期短期借款增加額 本期短期借款減少額 短期借款 借方 貸方 長期借款 “長期借款”賬戶屬于負債類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種借款。其貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款；借方登記各種長期借款的歸還數(shù)額；期末為貸方余額，表示企業(yè)尚未償還的各種長期借款。 財務費用 借款利息是企業(yè)使用借入資本所應發(fā)生的代價或成本，是一項理財費用。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，舉債經(jīng)營是企業(yè)的一項重要經(jīng)營策略，這必然會引起大量的借款成本支出。為準確地反映企業(yè)這部分開支，應設置“財務費用”賬戶來反映。 “財務費用”屬于損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項籌資和理財費用。其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項財務費用，包括借款利息、借款手續(xù)費、債券發(fā)行費用、匯兌損益；貸方登記發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益和結轉到“本年利潤”賬戶的財務費用；月末結轉后該賬戶無余額。該賬戶應按費用項目進行明細核算。 應付利息 “應付利息”屬于負債類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。貸方登記發(fā)生的應付未付利息；借方登記未付利息的實際支付；期末余額在貸方，表示尚未支付的應付未付利息。 （二）業(yè)務賬務處理 例 1： 20 1年 1月 l日，斯特公司取得一項期限為 3個月、年利率為 8％到期還本付息的銀行借款 20 000元，所得款項存入銀行。 思考： ？ ？ ？ （二）短期借款的業(yè)務賬務處理 例 2： 20 1年 3月 31日，斯特公司借入的期限為 3個月、年利率為 8％的 20 000元借款已到期，企業(yè)用銀行存款還本付息，歸還到期的短期借款本息共計20 400元。 思考： ？ ？ 三、長期借款核算 期限在一年以上的各種借款為長期借款 。長期借款屬于企業(yè)的長期負債 。 長期負債的主要內容有長期借款與發(fā)行債券 。 1． 取得長期借款的核算 20 1年 1月 1日斯特公司向工商銀行借入2年期 、 利率為 10%的借款 2 000 000元 ， 每年付息一次 ， 到期一次性還清本金 。 。 2．計提長期借款利息的核算 20 1年和 20 2年，斯特公司每年資產(chǎn)負債表日（年末）計提上例中借入長期借款的利息 200 000元。 3．支付長期借款利息的核算 20 2年 1月 1日，支付 20 1年長期借款利息 200 000元。 20 8年 1月 1日，該筆長期借款到期，歸還本金和 20 2年利息。 LOGO 第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的核算 生產(chǎn)準備業(yè)務 貨幣資金 固定資產(chǎn) 原材料 購買 生產(chǎn)準備過程的主要業(yè)務包括：物資采購，保證生產(chǎn)過程的正常需要；正確計算材料的采購成本；按照結算制度與經(jīng)濟合同的規(guī)定，辦理與供應單位的結算工作。因此，固定資產(chǎn)購置業(yè)務和材料采購業(yè)務的核算，就構成了供應過程業(yè)務核算的主要內容。生產(chǎn)準備過程是企業(yè)生產(chǎn)過程的第一個階段。 一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務的核算 （一）固定資產(chǎn)分類與計價 固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要勞動資料，它能夠在若干個生產(chǎn)經(jīng)營周期中發(fā)揮作用，并保持其原有的實物形態(tài)。 但其價值隨著損耗程度逐漸減少，這部分減少的價值以折舊的形式，分期轉移到產(chǎn)品成本或費用中去，并在銷售收入中得到補償。 一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務的核算 我國 2022年 《 企業(yè)會計準則第 4號 ——固定資產(chǎn) 》 第三條規(guī)定： “ 固定資產(chǎn) ， 是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： （ 1） 為生產(chǎn)商品 、 提供勞務 、 出租或經(jīng)營管理而持有的； （ 2） 使用壽命超過一個會計年度 。 我國 2022年 《 企業(yè)會計準則第 4號 —— 固定資產(chǎn) 》 第四條規(guī)定： 固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認： （ 1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （ 2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。 不符合固定資產(chǎn)確認條件的確認為存貨。 固定資產(chǎn)的計價 固定 資產(chǎn) 計價 原始價值 —— 亦稱原始購置成本或歷史成本， 是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前 所發(fā)生的一切合理、必要的支出。 重置完全價值 —— 也稱為現(xiàn)時重置成本， 它是指在當時的生產(chǎn)技術條件下，重新 購建同樣的固定資產(chǎn)所需要的全部支出。 固定資產(chǎn)凈值 —— 也稱為折余價值， 是指固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價值 減去已提折舊后的凈額。 （二）賬戶設置 1． 總賬設置 為了反映和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動和結存情況 ， 應設置 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 。 2． 明細賬設置 該賬戶按固定資產(chǎn)的類別和使用、保管的單位設置二級賬（具體形式為固定資產(chǎn)登記簿）；并按每一項獨立的固定資產(chǎn)設立明細賬（具體形式為固定資產(chǎn)卡片）進行明細分類核算。 3．賬戶性質與結構 固定資產(chǎn)賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 。 借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價值 ， 貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值 ， 期末余額在借方 ，表示期末結存固定資產(chǎn)的原始價值 。 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的結構圖示 期初余額： 期初固定資產(chǎn)原價實有數(shù) 本期發(fā)生額： 固定資產(chǎn)原價的增加合計 期末余額： 期末固定資產(chǎn)原價實有數(shù) 本期發(fā)生額： 固定資產(chǎn)原價的減少合計 本期固定資產(chǎn)原價減少額 本期固定資產(chǎn)原價增加額 固定資產(chǎn) 借方 貸方 在建工程 “在建工程”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為建造、技術改造或安裝固定資產(chǎn)而發(fā)生的實際支出（包括安裝設備的價值），并據(jù)以確定各該工程成本。借方登記企業(yè)自營建造、技術改造和安裝工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已驗收交付使用的固定資產(chǎn)的實際成本；期末余額在借方，表示尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。該賬戶可按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”等以及單項工程進行明細核算。 應交稅費 “ 應交稅費 ” 屬于負債類賬戶 。 是用來反映和監(jiān)督企業(yè)與稅務機關之間有關各種稅費的應交和實交的結算情況的賬戶 。 賬戶貸方登記應交納的各種稅費，借方登記實際交納的各種稅費，期末貸方余額為未交的稅費，借方余額為多交的稅費。 “ 應交稅費 ” 賬戶的結構圖示 期初余額： 期初應交納的各種稅費 本期發(fā)生額： 實際已交納的各種稅費 期末余額：期末應交納的各種稅費 本期發(fā)生額： 本期應交納的各種稅費 本期應交稅費增加額 本期應交稅費減少額 應交稅費 借方 貸方 期末余額： 期末多交納的各種稅費 （三）固定資產(chǎn)購置業(yè)務的類型 以機器設備為例，企業(yè)購入的機器設備不需要安裝，即可投入生產(chǎn)使用。 買價、相關稅費、支付的包裝費、運輸費、保險費 需要安裝、調試后才能投入生產(chǎn)使用。 買價、相關稅費、支付的包裝費、運輸費、保險費、安裝調試費 例 1 2022年 3月 1日，企業(yè)購入 不需要安裝 的機器設備一臺，買價 120 000元，稅金和運雜費分別為20400和 5000元，全部款項已用銀行存款支付。 思 考 ？ ？ ？ 分 錄 （四）固定資產(chǎn)購置的賬務處理 例 2 購入 需要安裝 的機器設備一臺，買價為 300 000元和增值稅 51 000元，包裝費和運雜費 4 200元，共計 355 200元，全部款項已用銀行存款支付。在安裝過程中，現(xiàn)金支付安裝費 2 700元。安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。 說明 如果購入的是需要安裝的設備 、 應將其購進時支付的價款 、 包裝費 、 運雜費和安裝費用記入 “ 在建工程 ” 賬戶的借方 ， 在安裝完工交付使用時 ， 再將購進和安裝該設備的全部支出 ， 即其原始價值；從 “ 在建工程 ” 賬戶貸方轉入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的借方 。 （四）固定資產(chǎn)購置的賬務處理 二、材料采購業(yè)務的核算 入庫前整理費 運輸費 貨幣資金 買價 采購費用 裝卸費 增值稅 原材料成本 材料是制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用而儲存的流動資產(chǎn)，屬于存貨的一種。材料是生產(chǎn)過程中必不可少的物質要素，其特點是：投入生產(chǎn)過程后，經(jīng)過加工而改變原來的實物形態(tài)，并構成產(chǎn)品的實體，或被消耗而有助于生產(chǎn)的進行。與此同時，其價值也就一次全部轉移到產(chǎn)品中去，構成產(chǎn)品成本的重要組成部分。 材料采購成本包括材料的買價和采購費用。買價，是指企業(yè)向供貨單位按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的價款。采購費用主要包括： （ 1）運雜費，是材料的主要采購費用，主要包括采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲等費用； （ 2）運輸途中的合理損耗； （ 3）入庫前的挑選整理費； （ 4）購入材料應負擔的稅金及其他費用。 （一）賬戶設置 1． “ 在途物資 ” 賬戶 “在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用