【正文】 細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對其起著控制作用；而明細(xì)分類賬戶則是某一總分類賬戶的從屬賬戶，起著輔助作用。 第二節(jié) 借貸記賬法 （五） 試算平衡 （ 1） 會計分錄試算平衡公式 每筆分錄 借方科目金額＝ 每筆分錄 貸方科目金額 （ 2） 發(fā)生額試算平衡公式 Σ 全部賬戶 借方發(fā)生額＝ Σ 全部賬 戶貸方發(fā)生額 （ 3） 余額試算平衡公式 Σ 全部 賬戶借方余額＝ Σ 全部 賬戶貸方余額 第二節(jié) 借貸記賬法 （五） 試算平衡 試算平衡表的編制 會計 科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 資產(chǎn)類 380 130 120 390 負(fù)債類 180 80 60 160 股東權(quán)益 200 10 40 230 合計 380 380 220 220 390 390 表中每一數(shù)據(jù)從何而來？ 第二節(jié) 借貸記賬法 （五） 試算平衡 試算平衡的局限性 平衡檢查是記錄正確的必要條件 ， 但不是充分條件 。 試算 —— 測試、計算合計數(shù)。 第二節(jié) 借貸記賬法 ?課本 49頁 會計分錄的種類 思考： 一借四貸的復(fù)合分錄可以分解位幾筆簡單分錄？ 四借一貸的復(fù)合分錄可以分解位幾筆簡單分錄？ 二借三貸的復(fù)合分錄可以分解位幾筆簡單分錄？ 借：固定資產(chǎn) 150 000 無形資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 200 000 分錄 借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：銀行存款 150 000 分錄 借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 第二節(jié) 借貸記賬法 對應(yīng)賬戶及賬戶對應(yīng)關(guān)系 賬戶之間存在著的應(yīng)借 、 應(yīng)貸的相互關(guān)系 ，叫做 賬戶對應(yīng)關(guān)系 ；存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做 對應(yīng)賬戶 。 （四）會計分錄及賬戶對應(yīng)關(guān)系 第二節(jié) 借貸記賬法 會計分錄的編制 【 例 1】 企業(yè)用現(xiàn)金 10 000元購買材料 。 為什么是 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” ？ 是否如何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬都遵守該規(guī)則 ？ 第二節(jié) 借貸記賬法 （ 3） 記賬規(guī)則 經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素最終變化的 4種 類型 A A：資金進入企業(yè) B：資金退出企業(yè) C C：資金占用形態(tài)的內(nèi)部周轉(zhuǎn) D D：資金來源形態(tài)的內(nèi)部周轉(zhuǎn) B 資產(chǎn)增加 （借） 資產(chǎn)減少 （貸） 權(quán)益增加 （貸） 權(quán)益減少 （借） 第二節(jié) 借貸記賬法 （ 3） 記賬規(guī)則 經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素最終變化的 9種類型 資產(chǎn)（ +） 資產(chǎn)（－） 負(fù)債（ +） 負(fù)債（ — ） 所有者權(quán)益（ +） 所有者權(quán)益（ ） ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ 第二節(jié) 借貸記賬法 舉例 假定光明公司于 2022年 3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù) .課本 45頁 。 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 增加額 減少額 第二節(jié) 借貸記賬法 權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 借方登記減少 ， 貸方登記增加 ， 余額在貸方 。 由于借貸記賬法對任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都要在兩個或兩個以上賬戶中以相等的金額進行記錄，遵循了資金運動的規(guī)律。 第二節(jié) 借貸記賬法 同一會計要素內(nèi)部不同項目之間發(fā)生變化時，內(nèi)部項目增加和減少的金額是相等的；等式左右兩邊不同會計要素之間的項目發(fā)生變化時，應(yīng)該以相等的金額同時進行增加或減少，數(shù)量之間是一種平衡關(guān)系。 基本會計恒等式主要揭示了三個方面的內(nèi)容： 。 我國規(guī)定所有企業(yè)、行政事業(yè)單位都采用復(fù)式記賬法記賬。 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 二、復(fù)式記賬法 （ 一 ） 復(fù)式記賬法的含義 復(fù)式記賬法是 “ 單式記賬法 ” 的對稱 ， 是對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上賬戶相互關(guān)聯(lián)地反映 。 會計記錄不可能通過賬戶記錄試算平衡 。 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、單式記賬法 （ 二 ） 單式記賬法的特點 沒有完整的賬簿體系 。 記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩類。 如果要求你記錄你的經(jīng)濟生活，你將會 如何記錄 這天的收支活動？ 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 記賬方法 洗漱用品 50元 外套一件 100元 運動鞋一雙 120元 書籍 30元 現(xiàn)金 300元 起點；來龍 終點；去脈 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 記賬方法 你會這樣記賬嗎？ 現(xiàn)金： － 300元 洗漱用品： ＋ 50元 外套一件： ＋ 100元 運動鞋一雙： ＋ 120元 書籍： ＋ 30元 你為什么這樣記賬？ 或你為什么不這樣記賬？ 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 記賬方法 【 例 】 企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 企業(yè)用現(xiàn)金 10 000元購買材料 。 企業(yè)用銀行存款 200 000元購買固定資產(chǎn)150 000元和無形資產(chǎn) 50 000元 。 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、單式記賬法 （ 一 ） 單式記賬法的含義 單式記賬法是復(fù)式記賬法的對稱。 一般只有四個賬戶：“ 現(xiàn)金 ” ， “ 銀行存款 ” ， “ 應(yīng)收賬款 ” ， “ 應(yīng)付賬款 ” 。 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、單式記賬法 （ 三 ） 單式記賬法的優(yōu)缺點 單式記賬法的優(yōu)點 記賬方法簡單 。 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 二、復(fù)式記賬法 【 例 】 用現(xiàn)金購買材料 —— 記錄現(xiàn)金的減少的同時 ， 也要記錄材料的增加； 用銀行存款購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn) —— 記錄銀行存款的減少 ， 同時記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的增加； 用銀行存款償還債務(wù) —— 記錄銀行存款的減少，同時也記錄債務(wù)的減少。 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法起源于 13世紀(jì)的意大利； 1494年被意大利數(shù)學(xué)家盧旺 .巴卻里 （ 譯音 ） 著書立說 《 算術(shù) 幾何 比例 》 ， 廣泛流傳； 1905年由日本傳入中國； 1993年 7月 1日在我國所有企業(yè)實施， 1999年在我國行政事業(yè)單位實施。有一定數(shù)量的資產(chǎn)，就必然有相應(yīng)數(shù)量的負(fù)債和所有者權(quán)益與之相對應(yīng)；反之亦然。具體要求是：在一個賬戶中記錄的同時必然要有另一個或兩個以上有聯(lián)系的賬戶的記錄與之對應(yīng)。會計恒等式反映了企業(yè)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都會對會計要素產(chǎn)生影響，但是都不會破壞會計等式的平衡。 借方 權(quán)益類名稱 貸方 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 減少額 增加額 第二節(jié) 借貸記賬法 成本費用類賬戶結(jié)構(gòu) 借方登記增加 ， 貸方登記減少 ， 余額在借方 。 第二節(jié) 借貸記賬法 （ 3） 記賬規(guī)則 結(jié)論：在借貸記賬法下，如何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬都符合該記賬規(guī)則。 思考： ？ ？ ？ 會計分錄： 借：材料采購 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000 第二節(jié) 借貸記賬法 會計分錄的編制 【 例 2】 企業(yè)用銀行存款 200 000元購買固定資產(chǎn) 150 000元和無形資產(chǎn) 50 000元 。 這是判斷會計分錄正確與否的一個標(biāo)準(zhǔn)，并非滿足記賬規(guī)則的會計分錄就是正確的。 平衡 —— 借貸方數(shù)據(jù)是否平衡 第二節(jié) 借貸記賬法 （五） 試算平衡 借貸記賬法的自動平衡原理 會計等式與記賬規(guī)則是平衡的基礎(chǔ) ， 導(dǎo)致會計記錄初始狀態(tài)平衡 、 發(fā)生狀態(tài)平衡 、 結(jié)果狀態(tài)平衡 。 因為有些總賬記錄錯誤不可能在該表中被發(fā)現(xiàn) 。某一總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的核算對象是相同的，它們所提供的核算資料互相補充，只有將兩者結(jié)合起來，才能既總括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。 。 記入某一總分類賬戶的金額必須與記入其所屬的一個或幾個明細(xì)分類賬戶的金額合計數(shù)相等。 負(fù)債 資產(chǎn) 所有者權(quán)益 實收資本是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)調(diào)的約定，實際投入企業(yè)的資本以及按照有關(guān)規(guī)定有資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。設(shè)立公司必須經(jīng)過中國注冊會計師進行驗資。房屋建筑物應(yīng)具備產(chǎn)權(quán)證明。 以貨幣資金投資的，應(yīng)按實際收到的款項作為投資者的投資入賬。其形成的原因是由于我國采用注冊資本制度，按照法律的規(guī)定，不得將資本公積當(dāng)作實收資本（或股本）入賬 。 期初余額： 期初企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項實有數(shù) 本期發(fā)生額： 銀行存款的增加額 本期發(fā)生額： 銀行存款的減少額 銀行存款 借方 貸方 銀行存款的增加額 銀行存款的減少額 期末余額： 期末企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項實有數(shù) 實收資本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例 1：企業(yè)收到國家投資 8 500 000元，款項存入銀行。 1 2 3 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪幾個賬戶？ 各賬戶的增減情況？ 各賬戶的增減情況應(yīng)記錄在該賬戶的哪方？ “ 實收資本 ” 業(yè)務(wù)的復(fù)合會計分錄 借：銀行存款 （ 投入貨幣資產(chǎn) ） 固定資產(chǎn) （ 投入固定資產(chǎn) ） 原材料 （ 投入材料 ） 無形資產(chǎn) （ 投入無形資產(chǎn) ） 庫存商品 （ 投入商品 ） 貸：實收資本 —— 五、短期借款核算 長期資金 借入資金 短期資金 長期借款 應(yīng)付債券 短期借款 短期借款主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 短期借款屬于企業(yè)的流動負(fù)債 ,用來核算和監(jiān)督企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1年以內(nèi)（含 1年）的各種借款。其貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款；借方登記各種長期借款的歸還數(shù)額；期末為貸方余額，表示企業(yè)尚未償還的各種長期借款。 “財務(wù)費用”屬于損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項籌資和理財費用。貸方登記發(fā)生的應(yīng)付未付利息；借方登記未付利息的實際支付；期末余額在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付未付利息。長期借款屬于企業(yè)的長期負(fù)債 。 2．計提長期借款利息的核算 20 1年和 20 2年，斯特公司每年資產(chǎn)負(fù)債表日（年末）計提上例中借入長期借款的利息 200 000元。因此，固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)和材料采購業(yè)務(wù)的核算，就構(gòu)成了供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。 一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算 我國 2022年 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4號 ——固定資產(chǎn) 》 第三