【文章內(nèi)容簡介】 1 100 借：原材料 ——丁材料 30 000 貸：材料采購 ——丁材料 30 000 2022/5/30 54 業(yè)務(wù)舉例 假設(shè)上例中企業(yè)預(yù)付賬款為 36000元，企業(yè)在收到丁材料結(jié)算憑證的同時(shí)，收到開戶銀行開出的棗林公司退回多余款項(xiàng)的收賬通知單。 借：材料采購 —丁材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 銀行存款 900 貸：預(yù)付賬款 —棗林公司 36 000 2022/5/30 55 （ 二 ） 課堂練習(xí)： 例如 ：大華公司的采購業(yè)務(wù) 如下 : ① 12月 3日 ， 向黃河廠購入 A材料 5000kg， @50元 ， 共計(jì)買價(jià) 250000元 ， 增值稅 42500， 支付 運(yùn)費(fèi) 3000 元 ， 貨款及運(yùn)費(fèi)已用銀行存款支付 。 借：材料采購 —A材料 253 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 42 500 貸：銀行存款 295 500 ② 12月 4日 ， 上述 A材料已驗(yàn)收入庫 。 借：原材料 —A材料 295 500 貸 ：材料采購 —A材料 295 500 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 2022/5/30 56 ③ 12月 10日 ， 向黃河廠購入 B材料 2022kg， @30元 ， 共計(jì)買價(jià) 60000元 ， 增值稅 10200元 ， 另發(fā)生運(yùn)費(fèi) 1200元 ， 貨款運(yùn)費(fèi)未付 。 借 :材料采購 —B材料 61 200 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 10 200 貸 :應(yīng)付賬款 —黃河廠 71 400 ④ 12月 12日 ， 上述 B材料已驗(yàn)收入庫 。 借：原材料 —B材料 71 400 貸：材料采購 —B材料 71 400 ⑤ 12月 20日 ， 用銀行存款償還前欠黃河公司的欠款 。 借：應(yīng)付賬款 ——黃河公司 71 400 貸：銀行存款 71 400 2022/5/30 57 ⑥ 12月 22日，向前進(jìn)工廠購入： A材料 1500kg， @50元，價(jià)款 75000元，增值稅 12750元 ； B材料 1000kg， @30元，價(jià)款 30000元，增值稅 5100元； 運(yùn)費(fèi)共計(jì) 2500元，按重量比例分配運(yùn)費(fèi)。 貨款及運(yùn)費(fèi)共 125350元，已用銀行存款支付 50000元，其余暫欠。 運(yùn)費(fèi)分配率 = 2500 1500+1000 = 1（元 /千克） A材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi) =1500千克 1元 /千克 =1500元 B材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi) =1000千克 1元 /千克 =1000元 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 2022/5/30 58 借：材料采購 —A材料 （ 75000+1500） 76 500 —B材料 （ 30000+1000） 31 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 17 850 貸：應(yīng)付賬款 —前進(jìn)工廠 75 350 銀行存款 50 000 ⑦ 12月 24日，上述 A、 B材料已驗(yàn)收入庫。 借：原材料 A材料 76 500 B材料 31 000 貸：材料采購 —A材料 76 500 B材料 31 000 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 2022/5/30 59 ⑧ 12月 25日，向東風(fēng)工廠預(yù)付 10,000元購買 A材料，已用銀行存款支付。 借：預(yù)付賬款 ——東風(fēng)工廠 10 000 貸：銀行存款 10 000 ⑨ 12月 28， 收到東風(fēng)工廠發(fā)運(yùn)來的 A材料 500kg， @50元的發(fā)貨票 ， 價(jià)款 25,000元 ， 增值稅 4250元 ， 共計(jì) 29250元 。 余款19250元 ， 立即用銀行存款支付 。 借：材料采購 ——A材料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 4 250 貸：預(yù)付賬款 ——東風(fēng)工廠 10 000 銀行存款 19 250 2022/5/30 60 小 結(jié) 銀行存款 材料采購 原材料 2500 買價(jià) 2022 采購費(fèi)用 500 2500 2500 驗(yàn)收入庫 本期發(fā)生額 2500 期末余額 2500 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 2022/5/30 61 四 、 生產(chǎn)過程的核算 （ 一 ） 生產(chǎn)過程核算的主要任務(wù) ——核算生產(chǎn)費(fèi)用 、 計(jì)算產(chǎn)品成本 1. 核算 生產(chǎn)費(fèi)用 的發(fā)生 、 歸集和分配 。 生產(chǎn)費(fèi)用是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的一切費(fèi)用支出 。 包括 : ① 材料的耗費(fèi) ② 支付職工工資及福利費(fèi) （ 直接人工 ） ③ 固定資產(chǎn)的磨損 （ 折舊 ） ④ 其他費(fèi)用 （ 水電費(fèi) 、 修理費(fèi)等 ） 2. 計(jì)算 產(chǎn)品成本形成 的核算 包括：產(chǎn)品的總成本 、 單位成本 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 2022/5/30 62 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成 產(chǎn)品成本一般包括以下項(xiàng)目： （ １ ） 直接材料 。 它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn) ， 并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料 、 主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等； （ ２ ） 直接人工 。 它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及其它薪酬 。 （ ３ ） 制造費(fèi)用 。 它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn) ， 但不便于直接計(jì)入某個成本計(jì)算對象 ， 因而沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用 （ 如機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)用 ） ， 以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種費(fèi)用 （ 如車間管理人員工資等 ） 。 （二）應(yīng)設(shè)置的主要會計(jì)賬戶 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費(fèi)用 3. 庫存商品 4. 應(yīng)付職工薪酬 5. 累計(jì)折舊 6. 管理費(fèi)用 用途： 核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶。 性質(zhì)： 成本類。 結(jié)構(gòu)： 如下所示。 余額 :在產(chǎn)品的實(shí)際成本 生產(chǎn)成本 全部生產(chǎn)費(fèi)用： 直接費(fèi)用 —直接登入 間接費(fèi)用 —分配轉(zhuǎn)入 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入 “庫存商品” XX 2022/5/30 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 64 用途： 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的不便于直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶的 各項(xiàng)間接費(fèi)用 的賬戶。 性質(zhì)： 成本類。 結(jié)構(gòu)： 如下所示。 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （二）應(yīng)設(shè)置的主要會計(jì)賬戶 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費(fèi)用 3. 庫存商品 4. 應(yīng)付職工薪酬 5. 累計(jì)折舊 6. 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 發(fā)生的間接費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)入 月末結(jié)轉(zhuǎn) xx xx 2022/5/30 65 庫存商品 登記完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本 出庫產(chǎn)品的實(shí)際成本 庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 用途： 核算企業(yè) 庫存各種商品的 增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu)： 如下所示。 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （二）應(yīng)設(shè)置的主要會計(jì)賬戶 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費(fèi)用 3. 庫存商品 4. 應(yīng)付職工薪酬 5. 累計(jì)折舊 6. 管理費(fèi)用 2022/5/30 66 轉(zhuǎn)出已售產(chǎn)品入“主營業(yè)務(wù)成本 ” 應(yīng)付職工薪酬 用途 ：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的 各種薪酬 的賬戶。包括工資、獎金、職工的各種福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。 性質(zhì) ：負(fù)債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 應(yīng)付職工的各種薪酬 實(shí)際支付給職工的各種薪酬及代扣款項(xiàng) 應(yīng)付未付的職工薪酬 2022/5/30 67 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （二）應(yīng)設(shè)置的主要會計(jì)賬戶 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費(fèi)用 3. 庫存商品 4. 應(yīng)付職工薪酬 5. 累計(jì)折舊 6. 管理費(fèi)用 累計(jì)折舊 提取的折舊額 減少或注銷的折舊額 現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額 用途： 核算企業(yè)所使用的所有固定資產(chǎn)的折舊額的提取和注銷情況的賬戶。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu)： 如下所示。 2022/5/30 68 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （二）應(yīng)設(shè)置的主要會計(jì)賬戶 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費(fèi)用 3. 庫存商品 4. 應(yīng)付職工薪酬 5. 累計(jì)折舊 6. 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用 用途 ：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。 性質(zhì)： 損益類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 2022/5/30 69 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （二）應(yīng)設(shè)置的主要會計(jì)賬戶 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費(fèi)用 3. 庫存商品 4. 應(yīng)付職工薪酬 5. 累計(jì)折舊 6. 管理費(fèi)用 廠部 （總廠）發(fā)生的費(fèi)用一般都記入 管理費(fèi)用 車間 （分廠）發(fā)生的費(fèi)用一般都記入 制造費(fèi)用 （三）會計(jì)核算舉例 1. 材料費(fèi)用 2. 人工費(fèi)用 3. 間接費(fèi)用的歸集和分配 4. 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 2022/5/30 70 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 業(yè)務(wù)舉例 1. 12月 31日，根據(jù)本月發(fā)票憑證匯總表，共耗用甲材料103000元，其中 A產(chǎn)品耗用 63000元， B產(chǎn)品耗用40000元；共耗用乙材料 80000元，其中： A產(chǎn)品耗用50000元， B產(chǎn)品耗用 30000元；共耗用丙材料 30000元，其中車間一般耗用丙材料 20220元，廠部一般耗用丙材料 10000元。 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 113 000 —B產(chǎn)品 70 000 制造費(fèi)用 —物料費(fèi) 20 000 管理費(fèi)用 —物料費(fèi) 10 000 貸：原材料 —甲材料 103 000 —乙材料 80 000 —丙材料 30 000 2022/5/30 71 業(yè)務(wù)舉例 2. 12月 31日，根據(jù)本月“工資核算匯總表”，本月應(yīng)付職工薪酬為 103000元，其中 :生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的薪酬為 40000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的薪酬為為 30000元，車間管理人員的薪酬為13000元，廠部管理人員的薪酬為 20220元。 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 40 000 —B產(chǎn)品 30 000 制造費(fèi)用 —工薪費(fèi)用 13 000 管理費(fèi)用 —工薪費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 103 000 2022/5/30 72 業(yè)務(wù)舉例 3. 12月 15日，開出金額為 91200元的現(xiàn)金支票，由銀行代發(fā)職工薪酬并直接劃入職工的銀行賬戶。 借：庫存現(xiàn)金 91 20