【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。（預(yù)提在前，支付在后） 預(yù)提費(fèi)用 ＋ － 費(fèi)用的實(shí)際支出額 支付時(shí)， “ 后 ” 預(yù)先計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 預(yù)提時(shí)， “ 前 ” 余：已經(jīng)預(yù)提尚未支付費(fèi)用 如：預(yù)提借款利息等。 管理費(fèi)用：損益類（損類），核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該賬戶期末無(wú)余額。 管理費(fèi)用 ＋ － 本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 月末結(jié)轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類（損類），核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該賬戶期末無(wú)余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＋ － 本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 月末結(jié)轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 其他應(yīng)收款：資產(chǎn)類，核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 其他應(yīng)收款 ＋ － 發(fā)生其他應(yīng)收的款項(xiàng) 收回的款項(xiàng) 余：尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng) 如：應(yīng)收的各種賠款罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；租入包裝物支付的押金等。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 二、主要業(yè)務(wù)核算舉例： （一）生產(chǎn)過(guò)程領(lǐng)用材料 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出 A材料 20220元，其中用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品 10000元，乙產(chǎn)品 5000元，車間一般耗用 3000元，管理部門耗用 2022元。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 10000 貸：材料 —— A材料 20220 —— 乙產(chǎn)品 5000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 2022 （二）支付水電費(fèi)、辦公費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 用轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費(fèi) 5000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 2022元， B產(chǎn)品耗用 1000元，車間一般耗用 1000元，行政管理部門耗用 1000元。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 2022 貸：銀行存款 5000 —— 乙產(chǎn)品 1000 制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 1000 用現(xiàn)金支付管理部門購(gòu)買辦公用品 400元，車間購(gòu)買辦公用品 200元。 借：制造費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金 600 管理費(fèi)用 400 用現(xiàn)金支付車間修理費(fèi) 270元。 借：制造費(fèi)用 270 貸：現(xiàn)金 270 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （三）支付、報(bào)銷差旅費(fèi)的業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)收款 —— 王某 2022 貸：現(xiàn)金 2022 職工王某出差，預(yù)借差旅費(fèi) 2022元，已支付現(xiàn)金。 王某出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 1700元，余款退回。 借：管理費(fèi)用 1700 貸：其他應(yīng)收款 —— 王某 2022 現(xiàn)金 300 王某出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 2400元，差額用現(xiàn)金支付。 借：管理費(fèi)用 2400 貸：其他應(yīng)收款 —— 王某 2022 現(xiàn)金 400 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）工資費(fèi)用 月末工資按用途結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 15000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 10000元，車間管理人員工資 5000元，企業(yè)管理人員工資 20220元。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 15000 貸：應(yīng)付工資 50000 —— 乙產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 20220 月末按工資總額的 14%計(jì)提福利費(fèi)，以銀行存款實(shí)際支付。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 2100 貸：銀行存款 7000 —— 乙產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 2800 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 50000 提取現(xiàn)金 50000元，備發(fā)工資。 借：應(yīng)付工資 50000 貸：現(xiàn)金 50000 發(fā)放職工工資 50000元。 （五）跨期攤提費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 6000 貸：銀行存款 6000 企業(yè)用銀行存款支付下半年設(shè)備租金 6000元。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：制造費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備的租金 1000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 500 預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息 500元。 借：預(yù)提費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 1500 用銀行存款支付本季度利息 1500元。（已經(jīng)預(yù)提） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：預(yù)提費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1500 企業(yè)三月底用銀行存款支付一季度的短期借款利息 1500元。其中一、二月份已經(jīng)預(yù)提 1000元，三月份當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān) 500元。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 思考題： “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶的內(nèi)容能否與 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶的內(nèi)容有聯(lián)系？ 答案：在 《 資產(chǎn)負(fù)債表中 》 ―預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶期末借方余額，應(yīng)合并在“ 待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 （六）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 計(jì)提本月固定資產(chǎn)的折舊 3000元，其中車間計(jì)提 2022元，管理部門計(jì)提 1000元。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：制造費(fèi)用 2022 貸：累計(jì)折舊 3000 管理費(fèi)用 1000 （七）月末將本月發(fā)生的 “ 制造費(fèi)用 ” 按照一定比例（工時(shí)比例或工資比例）分配結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 生產(chǎn)成本 ” 某車間本月發(fā)生制造費(fèi)用 84000元，按生產(chǎn)工人工資比例分配，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資為 60000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資為 40000元。 制造費(fèi)用分配率 = 84000 60000+40000 = 甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =60000 =50400（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =40000 =33600（元） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 50400 貸：制造費(fèi)用 84000 —— 乙產(chǎn)品 33600 （八）產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 企業(yè)甲產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 75000元。 借：庫(kù)存商品 —— 甲產(chǎn)品 75000 貸：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 75000 三、主要賬務(wù)處理總結(jié)： （一）領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 貸：材料 —— 甲材料 —— B產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （二）支付水電費(fèi)、辦公費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 車間里發(fā)生的費(fèi)用 管理部門發(fā)生的費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （三）支付、報(bào)銷差旅費(fèi)的業(yè)務(wù) 預(yù)借時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 —— 貸：現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 —— 注：無(wú)論借方或貸方，如有差額一般用現(xiàn)金補(bǔ)足。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 貸：應(yīng)付工資 —— 乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 結(jié)算工資： 提取福利費(fèi) ：（工資總額 14%） 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 貸：銀行存款 —— 乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 提取現(xiàn)金： 發(fā)放工資： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （五）跨期攤提費(fèi)用 待攤費(fèi)用： 預(yù)提費(fèi)用： A 預(yù)付時(shí)： A 預(yù)提時(shí)： B 攤銷時(shí)： B 支付時(shí)： 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 借：制造費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 管理費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 （六）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊