【文章內(nèi)容簡介】 品的實際成本 該明細賬：應(yīng)按產(chǎn)成品的品種和規(guī)格設(shè)置 。 借方 貸方 國家精品課程教材 “ 管理費用 ” 賬戶 ——核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項期間費用。包括：行政管理部門人員的工資及福利費、辦公費、折舊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、壞賬損失以及勞動保險費等。 管理費用 借方 貸方 期內(nèi)發(fā)生的各項管理費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方的本期管理費用的轉(zhuǎn)出數(shù) （期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 ） 該賬戶明細賬：應(yīng)按費用項目設(shè)置。 國家精品課程教材 三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 1．生產(chǎn)領(lǐng)用原材料的核算 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 [產(chǎn)品耗用 ] 制造費用 [車間一般耗用 ] 管理費用 [行政部門耗用 ] 貸：原材料 — 材料 【 P97 例 519】 國家精品課程教材 2．工資費用的核算 （ 1）月末分配工資 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 [生產(chǎn)工人工資 ] 制造費用 [車間管理人員工資 ] 管理費用 [行政管理人員工資 ] 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 【 P98 例 520 】 國家精品課程教材 （ 2） 提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 （ 3） 發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬－工資 貸：庫存現(xiàn)金 【 P98 例 521 】 國家精品課程教材 3．耗用水、電、辦公費等 根據(jù)使用部門 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費用 管理費用 貸：銀行存款 （庫存現(xiàn)金） （應(yīng)付賬款） 【 P99 例 524 】 國家精品課程教材 4．提取固定資產(chǎn)折舊 *根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 【 P99 例 522 】 國家精品課程教材 5．固定資產(chǎn)大修理費 在發(fā)生或支付時： 借：銷售費用 [屬專設(shè)銷售機構(gòu) ] 管理費用 [屬生產(chǎn)車間和行政管理部門 ] 貸：銀行存款 （應(yīng)付賬款） 【 P99 例 523 】 國家精品課程教材 6．制造費用的分配 （ 1）期末根據(jù)公式計算制造費用分配率 ? ??? 等生產(chǎn)工時、材料、工資標準各種產(chǎn)品制造費用分配 本期制造費用總額制造費用分配率（ 2）根據(jù)分配率，分攤制造費用。 某產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用 = 該產(chǎn)品分配標準 制 造費用分配率 國家精品課程教材 6．制造費用的分配 （ 3）根據(jù)計算結(jié)果，編制會計分錄。 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 貸：制造費用 【 P100 例 525】 7．結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：庫存商品 — 產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 【 P100 例 526 】 國家精品課程教材 一、銷售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 二、銷售收入的核算 三、銷售成本與銷售費用的核算 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 國家精品課程教材 一、銷售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 （一）銷售的概念 1． 廣義的銷售 ——企業(yè)與外部各單位之間所發(fā)生的所有買賣活動，包括對外的勞務(wù)提供、所有有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的出售等。 2． 狹義的銷售 ——企業(yè)庫存商品的銷售。會計核算中，則包括庫存商品銷售、材料銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。 國家精品課程教材 （二）銷售過程主要業(yè)務(wù) 1. 確認產(chǎn)品銷售收入、其他銷售收入的實現(xiàn)，與購買方辦理貨款結(jié)算； 2. 計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售成本、其他銷售成本； 3. 支付產(chǎn)品的銷售費用 。 4. 計算和繳納產(chǎn)品的銷售稅金； 5. 確定產(chǎn)品銷售、其他銷售的損益。 國家精品課程教材 二、銷售收入的核算 （一）設(shè)置的主要賬戶 1.“主營業(yè)務(wù)收入 ” —核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒铀a(chǎn)生的收入。 主營業(yè)務(wù)收入 借方 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶貸方的本期銷售收入的轉(zhuǎn)出數(shù) 本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 （期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額） 該賬戶明細賬：應(yīng)按產(chǎn)品類別或品種設(shè)置。 國家精品課程教材 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” —反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入賬戶 。 其他業(yè)務(wù)收入 借方 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶貸方的本期其他業(yè)務(wù)收入的轉(zhuǎn)出數(shù) 本期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 （期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額） 該賬戶明細賬：應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置。 國家精品課程教材 “ 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） ” —反映企業(yè)因?qū)ν獬鍪凵唐坊蛱峁﹦趧?wù)等應(yīng)向購貨方收取的增值稅額 。 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借方 貸方 ① 銷售商品或材料時應(yīng)收取的銷項稅額 ② 銷售退回或折讓應(yīng)退回并沖銷的銷項稅額 (用 “ 紅字 ” ) 國家精品課程教材 “ 應(yīng)收賬款 ” —反映企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)而向購貨方收取貨款的結(jié)算情況。 應(yīng)收賬款 借方 貸方 因銷售而應(yīng)向購貨方收取的貨款 已經(jīng)收回的應(yīng)收款項 該賬戶明細賬：應(yīng)按債務(wù)單位設(shè)置。 期末余額： 尚未收回的應(yīng)收貨款 國家精品課程教材 “ 應(yīng)收票據(jù) ” —反映企業(yè)因銷售商品等而收到購貨方的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票）及其兌付的情況。 應(yīng)收票據(jù) 借方 貸方 登記收到對方承兌的商業(yè)匯票的票面金額 登記商業(yè)匯票到期兌付 、貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓的票面金額 期末余額： 表示企業(yè)持有的尚未到期的應(yīng)收票據(jù) 該賬戶明細賬：應(yīng)按客戶名稱設(shè)置。 國家精品課程教材 “ 預(yù)收賬款 ” —反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收購買單位貨款的發(fā)生和所承擔(dān)義務(wù)的履行情況的負債類賬戶。 預(yù)收賬款 借方 貸方 企業(yè)提供商品或勞務(wù)抵償?shù)念A(yù)收貨款 發(fā)生的預(yù)收貨款 該賬戶明細賬：應(yīng)按客戶名稱設(shè)置。 期末余額： 尚未償付的預(yù)收貨款 國家精品課程教材 （二）主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 銷售產(chǎn)品，確認收入 （ 1）銀貨兩清 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 【 P105 例 527】 國家精品課程教材 （ 2）先發(fā)貨，后收款。 ① 根據(jù)銷貨發(fā)票 借：應(yīng)收帳款 — 單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入