借貸記賬法的應用(流動負債部分)(編輯修改稿)
2025-06-18 14:36 本頁面
【文章內容簡介】 資標準 、 職工勞動時間或完成的工作量等資料編制工資分配匯總表 ， 按用途分配工資費用 。 借記 “ 生產成本 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 銷售費用 ” 、 “ 在建工程 ” 等賬戶 ， 貸記 “ 應付職工薪酬 ” 賬戶 。 24 【 例 】 騰龍公司月末按用途分配工資費用 。 生產工人的工資 500 000元 ， 車間管理人員的工資100 000元 ， 行政管理人員工資 400 000元 ， 在建工程人員工資 50 000元 ， 專設銷售部門人員工資 10 000元 。 月末分配工資時 ， 記： 借：生產成本 500 000 制造費用 100 000 管理費用 400 000 在建工程 50 000 銷售費用 10 000 貸：應付職工薪酬－工資 1 060 000 25 工資的結算 企業(yè)需編制工資結算匯總表進行工資的結算 。 工資的結算 ， 直接用現(xiàn)金支付工資的 ， 首先根據(jù)實發(fā)工資總額提取現(xiàn)金 ， 發(fā)工資時借記 “ 應付職工薪酬 ” 賬戶 ， 貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 賬戶 。 如果企業(yè)承擔本單位或外單位代扣款業(yè)務的 ，還應根據(jù)工資結算匯總表中代扣款項 ， 借記 “ 應付職工薪酬 ” 賬戶 ， 貸記 “ 其他應付款 ” 、 “ 應交稅費 — 應交個人所得稅 ” 、 “ 其他應收款 ” 等賬戶 。 26 【 例 】 接上例 ， 騰龍公司通過銀行轉賬發(fā)放工資 1 000 000元 ， 結轉代扣款項 60 000元 。 根據(jù)有關原始憑證編制會計分錄： 通過銀行劃轉應付工資時 ， 記： 借：應付職工薪酬－工資 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 接轉代扣款項時 ， 記： 借：應付職工薪酬－工資 60 000 貸：其他應付 款 60 000 27 對于國務院有關部門、省、自治區(qū)、直轄市人民政府或經批準的企業(yè)年金計劃規(guī)定了計提基礎和計提比例的職工薪酬項目，企業(yè)應當按照規(guī)定的計提標準，計量企業(yè)承擔的職工薪酬義務和計入成本費用的職工薪酬。 28 （ 1） “ 五險一金 ” ，即醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。企業(yè)應當按照國務院、所在地政府或企業(yè)年金計劃規(guī)定的標準，計量應付職工薪酬義務和應相應計入成本費用的薪酬金額。 （ 2）工會經費和職工教育經費。企業(yè)應當按照財務規(guī)則等相關規(guī)定，分別按照職工工資總額的 2%和 %的計提標準，計量應付職工薪酬（工會經費、職工教育經費）義務金額和應相應計入成本費用的薪酬金額；從業(yè)人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益好的企業(yè)，可根據(jù)國家相關規(guī)定，按照職工工資總額的 %計量應計入成本費用的職工教育經費。按照明確標準計算確定應承擔的職工薪酬義務后，再根據(jù)受益對象計入相關資產的成本或當期費用。 29 福利性薪酬的會計處理 【 例 】 20 8年 6月 ， 丙公司當月應發(fā)工資 1 000萬元 ， 其中：生產部門直接生產人員工資 500萬元；生產部門管理人員工資 160萬元；公司管理部門人員工資 180萬元；公司專設產品銷售機構人員工資 50萬元；建造廠房人員工資110萬元 。 30 根據(jù)所在地政府規(guī)定 ， 公司分別按照職工工資總額的 10%、 12%、 2%和 %計提醫(yī)療保險費 、 養(yǎng)老保險費 、 失業(yè)保險費和住房公積金 ， 繳納給當?shù)厣鐣ｋU經辦機構和住房公積金管理機構 。 根據(jù)20 7年實際發(fā)生的職工福利費情況 ， 公司預計 20 8年應承擔的職工福利費義務金額為職工工資總額的 2%， 職工福利的受益對象為上述所有人員 。 公司分別按照職工工資總額的 2%和 %計提工會經費和職工教育經費 。 不考慮所得稅影響 。 31 應計入生產成本的職工薪酬金額 =500+500 （ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =700（ 萬元 ） 應計入制造費用的職工薪酬金額 =160+160 （ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =224（ 萬元 ） 應計入管理費用的職工薪酬金額 =180+180 （ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =252（ 萬元 ） 應計入銷售費用的職工薪酬金額 =50+50 （ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =70（
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