【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 總歸集，月末按一定標(biāo)準(zhǔn)（工資或工時(shí)）分配記入各種產(chǎn)品成本中去。 2022/6/3 二、賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 管理費(fèi)用 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 累計(jì)折舊 2022/6/3 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶： 成本類性質(zhì)的賬戶。核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 (1)發(fā)生的直接材料費(fèi)用 (2)發(fā)生的直接人工費(fèi)用 (3)分配計(jì)入的制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 按產(chǎn)品的品種設(shè)明細(xì)賬 借方 生產(chǎn)成本 貸方 2022/6/3 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶：成本類性質(zhì)賬戶，它是核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接共同性生產(chǎn)費(fèi)用的專門(mén)賬戶 。 發(fā)生的各種制造費(fèi)用 (歸集 ) 分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的各受益對(duì)象 借方 制造費(fèi)用 貸方 2022/6/3 “ 庫(kù)存商品 ” 賬戶： 它是核算企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實(shí)際成本。 完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本 庫(kù)存商品的實(shí)際成本 按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬 借方 庫(kù)存商品 貸方 2022/6/3 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶 ：它是核算企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理人員工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。 發(fā)生的各種管理費(fèi)用（增加） 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶（減少） 借方 管理費(fèi)用 貸方 2022/6/3 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶： 資產(chǎn)類性質(zhì)的賬戶，它是核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后 各期分別負(fù)擔(dān)的，攤銷期在一年以內(nèi)的各種費(fèi)用，如支付的租金、報(bào)刊訂閱費(fèi)等。 支付或發(fā)生的各種待攤費(fèi)用 分期攤銷的各種費(fèi)用（應(yīng)由本期產(chǎn)品或期間負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用） 已支出尚未攤銷的費(fèi)用 借方 待攤費(fèi)用 貸方 2022/6/3 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶： 它是核算企業(yè)預(yù)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用但在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用，如短期借款利息支出。 預(yù)先從各期成本費(fèi)用中提取的預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付各種預(yù)提費(fèi)用 已預(yù)提而尚未支付的各種費(fèi)用 實(shí)際支用數(shù)大于預(yù)提數(shù) 借方 預(yù)提費(fèi)用 貸方 2022/6/3 “ 應(yīng)付工資 ” 賬戶： 它是核算企業(yè)應(yīng)付給職工的 工資總額 ，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算情況的賬戶。 應(yīng)付工資總額（ 11月） 實(shí)發(fā)工資額（ 10月） 應(yīng)付工資額（ 10月） 實(shí)發(fā)工資額（ 10月） 借方 應(yīng)付工資 貸方 2022/6/3 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 賬戶： 它是核算企業(yè)職工福利費(fèi)用的提取和使用情況。 從成本、費(fèi)用中提取 的福利費(fèi)用（增加） 實(shí)際使用職工福利費(fèi)（減少） 結(jié)余的職工福利費(fèi) 借方 應(yīng)付福利費(fèi) 貸方 2022/6/3 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶： 1）折舊定義：折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗和無(wú)形損耗）而減少的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原值的賬戶。是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶。 2） “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶結(jié)構(gòu) 固定資產(chǎn) 增加固定資產(chǎn)原價(jià) 減少固定資產(chǎn)原價(jià) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價(jià) 累計(jì)折舊 計(jì)提折舊 (增加額） 減少固定資產(chǎn)的已提折舊 累計(jì)折舊 2022/6/3 三、生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 項(xiàng)目 A材料 B材料 丙材料 合計(jì) 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 44 000 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 車(chē)間一般消耗 廠部管理部門(mén) 合計(jì) 21 000 9 590 74 590 28 000 13 000 7 860 48 860 16 000 8 000 1 730 25 730 620 180 800 1 000 1 000 44 000 21 620 10 770 75 390 企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢? 例 2022/6/3 借：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 48 860 —乙產(chǎn)品 25 730 制造費(fèi)用 800 管理費(fèi)用 1 000 貸：原材料 —A材料 44 000 —B材料 21 620 —丙材料 10 770 2022/6/3 分配率＝ 24200247。 （ 620＋ 380） =(元 /小時(shí) ) 借：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 15 004 —乙產(chǎn)品 9 196 制造費(fèi)用 4 450 管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付工資 34 650 計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資 34650元，其中生產(chǎn)工人工資 24200元，車(chē)間管理人員工資 4450元，廠部管理人員工資 6000元。（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 620小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 380小時(shí)） 例 2022/6/3 借：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 2 —乙產(chǎn)品 1 制造費(fèi)用 623 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4 851 借：現(xiàn) 金 34 650 貸：銀行存款 34 650 按工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi)。 例 從銀行提取現(xiàn)金 34650元，備發(fā)工資。 例 2022/6/3 借：應(yīng)付工資 34 650 貸：現(xiàn)金 34 650 借：制造費(fèi)用 8 400 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 10 400 發(fā)放職工工資 34650元。 例 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 10400元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 8400元，廠部固定資產(chǎn)折舊 2022元。 例 2022/6/3 1） 借：待攤費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600 2） 借：制造費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用 200 或： 借 : 制造費(fèi)用 200 待攤費(fèi)用 400 貸：銀行存款 600 本月租入生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備一臺(tái)，租期三個(gè)月，以銀行存款預(yù)付三個(gè)月的租金 600元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的200元。 例 2022/6/3 借：制造費(fèi)用 567 貸：預(yù)提費(fèi)用 567 借：制造費(fèi)用 1 900 貸：銀行存款 1 900 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車(chē)間用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)567元。 例 以銀行存款支付車(chē)間的辦公費(fèi) 440元，水電費(fèi)670元，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 790元共計(jì) 1900元。 例 2022/6/3 （ 1） 800 （ 2） 4 450 （ 3） 623 （ 6） 8 400 （ 7) 200 (8) 567 (9) 1 900 16940 制造費(fèi)用 2022/6/3