【正文】 入本年利潤(rùn)賬戶 營(yíng)業(yè)外支出 2022/6/3 “ 所得稅 ” 賬戶 :核算企業(yè)本年度應(yīng)上交的所得稅。 計(jì)算出應(yīng)交的所得稅 期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶 所得稅 2022/6/3 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶 :它是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括利息支出和金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用。 發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022/6/3 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 :核算企業(yè)除主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料銷售收入。 發(fā)生的各種其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶 其他業(yè)務(wù)收入 2022/6/3 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶 :核算企業(yè)除主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本，如材料銷售成本。 發(fā)生的各種其他銷售成本 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶 其他業(yè)務(wù)支出 2022/6/3 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 :核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額或發(fā)生的虧損總額 從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 營(yíng)業(yè)外收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 等 從損益類中的支出類賬戶轉(zhuǎn)入的 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、 營(yíng)業(yè)外支出 、 其他業(yè)務(wù)支出 、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅 等 本年度的凈利潤(rùn)（平時(shí)） 本年度發(fā)生的虧損總額 年末結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶 本年利潤(rùn) 2022/6/3 收入、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)與利潤(rùn)的確定 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用 補(bǔ)貼收入 2022/6/3 （二）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)中的主要會(huì)計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：預(yù)提費(fèi)用 400 借：營(yíng)業(yè)外支出 2022 貸：銀行存款 2022 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息 400元。 例 用銀行存款支付罰款支出 2022元。 例 企業(yè)清理長(zhǎng)期無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 5000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。 例 2022/6/3 借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5 000 借：銀行存款 3 510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 510 借：其他業(yè)務(wù)支出 2 000 貸：原材料 2 000 企業(yè)銷售一批材料價(jià)款 3000元，增值稅 510元，款項(xiàng)通過(guò)銀行收回。 例 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本 2022元。 例 2022/6/3 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 借：本年利潤(rùn) 150 000 營(yíng)業(yè)外收入 50 000 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 000 其他業(yè)務(wù)收入 3 000 其他業(yè)務(wù)支出 2 000 貸：本年利潤(rùn) 350 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000 管理費(fèi)用 20 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 營(yíng)業(yè)外支出 8 000 本年度企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000元，營(yíng)業(yè)外收入 50000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15000元，管理費(fèi)用 20220元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022元，營(yíng)業(yè)外支出 8000元、其他業(yè)務(wù)收入 3000元、其他業(yè)務(wù)支出 2022元。將這些損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶。 例 2022/6/3 借：所得稅 66 000 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 66 000 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 66 000 貸：銀行存款 66 000 借：本年利潤(rùn) 66 000 貸：所得稅 66 000 假定企業(yè)的利潤(rùn)總額為 202200元，所得稅稅率為 33％，計(jì)算應(yīng)交的所得稅。 例 以銀行存款支付應(yīng)交的所得稅 66000元。 例 將 “ 所得稅 ” 賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 例 2022/6/3 三、利潤(rùn)分配的核算 利潤(rùn)分配的內(nèi)容 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 2022/6/3 （一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容 提取盈余公積金。按本年度凈利潤(rùn)的 10％提取。 分配給投資者利潤(rùn)。 2022/6/3 (二 )賬戶的設(shè)置 應(yīng)付股利 利潤(rùn)分配 盈余公積 2022/6/3 “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶： 核算企業(yè)向投資者支付利潤(rùn)的情況。 計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn) 實(shí)際支付投資者利潤(rùn) 尚未支付的投資者利潤(rùn) 應(yīng)付股利 2022/6/3 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶： 核算企業(yè)利潤(rùn)的分配情況。 利潤(rùn)的分配額 年末，從本年利潤(rùn)中轉(zhuǎn)入的本年的凈利潤(rùn) 年末未分配利潤(rùn) 可設(shè)提取盈余公積、應(yīng)付股利、未分配利潤(rùn)等明細(xì)賬。 利潤(rùn)分配 2022/6/3 利潤(rùn)分配－提取盈余公積 利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) －應(yīng)付股利 本年利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 分配額 年末結(jié)轉(zhuǎn) 已分配利潤(rùn) 年末未分配利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 2022/6/3 “ 盈余公積 ” 賬戶： 核算企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積的增減及其變動(dòng)情況。 提取的盈余公積 盈余公積的使用 盈余公積的結(jié)余額 盈余公積 2022/6/3 （三）利潤(rùn)分配的主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配 —提取盈余公積 13 400 貸：盈余公積 13 400 借：利潤(rùn)分配 —應(yīng)付股利 50 000 貸：應(yīng)付股利 50 000 根據(jù)前面資料，企業(yè)稅后利潤(rùn)為 134000元，提取盈余公積 13400元。 例 經(jīng)決定，企業(yè)用稅后利潤(rùn) 50000元，分配給投資者。 例 2022/6/3 借：應(yīng)付股利 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：本年利潤(rùn) 134 000 貸：利潤(rùn)分配 －未分配利潤(rùn) 134 000 以銀行存款支付投資者利潤(rùn) 50000元。 例 本年凈利潤(rùn)為 134000元，將其從本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)出。 例 2022/6/3 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 63 400 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 13 400 －應(yīng)付股利 50 000 企業(yè)的未分配利潤(rùn)＝ 134000－ 63400＝ 50000 年末，將本年度的利潤(rùn)分配額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)賬戶。 例 2022/6/3 費(fèi)用類帳戶 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 收入類帳戶 結(jié) 轉(zhuǎn) 利潤(rùn)分配 提取法定公益金 增加 費(fèi)用 收入 凈利潤(rùn) 凈虧損 利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積 結(jié) 轉(zhuǎn) 利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利 全年已提 取的數(shù)額 全年已提 取的數(shù)額 全年已提 取的數(shù)額 年初余額：以前年度結(jié)存未分配利潤(rùn) 本年度全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 本年度全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 全年已分配的凈利潤(rùn) 年末余額：經(jīng)分配后的未分配利潤(rùn) 增加