借貸記賬法的應用(1)-資料下載頁
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【正文】 企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額情況的賬戶。 ? 明細下設提取盈余公積、提取任意盈余公積、應付現(xiàn)金股利、轉作股本的股利、盈余公積補虧、未分配利潤等。 會計學原理 借貸記帳法的應用 2021/6/15 65 “ 盈余公積 ” 企業(yè)按照規(guī)定從 凈利潤 中提取的積累資金。 核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用 。 說明： ?屬于所有者權益類賬戶 。 借 盈余公積 貸 ① 因補虧而減少數(shù) ② 因轉增資本減少數(shù) ③ 因分配庫存現(xiàn)金股利減少數(shù) 按規(guī)定提取的盈余公積 余額：盈余公積結存數(shù) 會計學原理 借貸記帳法的應用 2021/6/15 66 “ 應付股利 ” — 核算企業(yè)向投資者支付利潤情況。 說明： ?屬于負債類賬戶 。 借 應付股利 貸 計算出應支付給 投資者利潤 實際支付給投資者利潤 余額：應付未付利潤 的凈利潤 本年利潤 利潤分配 —— 未分配利潤 轉入費用 2 237 080 轉入收入 2 572 080 轉入利潤 335 000 結轉利潤 335 000 （實現(xiàn)利潤 335 000） ※ 年終結轉后應無余額。 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 （四）賬務處理 ?提取數(shù) =凈利潤規(guī)定的提取比率 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 借：利潤分配 — 應付現(xiàn)金股利 貸：應付股利 結清有借方發(fā)生額明細賬戶分錄： 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應付現(xiàn)金股利 業(yè)務基本含義： 應付現(xiàn)金股利 盈余公積補虧 分配數(shù) 213 500 本年合計 213 500 149 500 （五）核算舉例 續(xù)前例 結轉凈利潤。 年末結轉本年度實現(xiàn)的凈利潤 455625元 借：本年利潤 455625 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 455625 企業(yè)提取盈余公積金。 本例按 10%提取法定盈余公積， 5%提取任意盈余公積。 提取數(shù) =凈利潤規(guī)定的提取比率 本例 ： 法定： 455625元 10% = 任意： 455625元 5% = 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 分配股利或利潤的會計處理 本例經(jīng)股東大會批準，向股東宣告按每股 發(fā)現(xiàn)金股利，公司流通在外股份 1000000股，每股面值 1元。 分配現(xiàn)金股利分錄： 借：利潤分配 — 應付現(xiàn)金股利 30000 貸：應付股利 30000 企業(yè)期末結清 “ 利潤分配 ” 明細賬戶（ “ 未分配利潤 ” 除外）發(fā)生額。 業(yè)務基本含義： 應付現(xiàn)金股利 盈余公積補虧 分配數(shù) 213 500 本年合計 213 500 149 500 結清有借方發(fā)生額明細賬戶分錄： 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應付現(xiàn)金股利 30000 應付現(xiàn)金股利 1 2 3 結轉后，“利潤分配 — 未分配利潤 ”賬戶發(fā)生額借貸相抵后余額在貸方為 。這就是企業(yè)的未分配利潤，就是企業(yè)可以留待以后年度進行分配的結存利潤。
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