【正文】 勞務(wù)的收入 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設(shè)置 （ 1）性質(zhì)：費用類賬戶 （ 2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的實際成本。 （ 3）賬戶結(jié)構(gòu) （ 4）明細賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細賬。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 主營業(yè)務(wù)成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的實際成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的主營業(yè)務(wù)成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 銷售成本的確認 銷售收入的確認 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 銷售過程核算圖 主營業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實現(xiàn)數(shù) 實現(xiàn)數(shù) 應(yīng)交稅費 增（銷） 交納數(shù) 應(yīng)交數(shù) 應(yīng)交數(shù) 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收數(shù) 回收數(shù) 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 銷售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 1】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 1020元 ， 價稅合計 7020元 ， 已收到存入銀行 。 借：銀行存款 7 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 020 【 例 2】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 4 600 貸：庫存商品 — A 4 600 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 3】 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售 B產(chǎn)品 40件 ， 每件售價250元 ， 按照規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 1700元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù) 。 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700 【 例 4】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 8 000 貸：庫存商品 — B 8 000 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 5】 企業(yè)收回銷售 B產(chǎn)品的貨款 11700元 。 借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收賬款 11 700 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 6】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 30件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 1530元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出并收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張 。 借：應(yīng)收票據(jù) 10 530 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 530 【 例 7】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 6 900 貸：庫存商品 — A 6 900 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 8】 60天后 ， 企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售 A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元 。 借：銀行存款 10 530 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 530 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 銷售過程賬務(wù)處理 借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 銷售的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 （ 現(xiàn)銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收賬款 （ 普通賒銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收票據(jù) （ 賒銷業(yè)務(wù) — 商業(yè)匯票結(jié)算 ） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 預(yù)收 銷售訂金的銷售過程的核算 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 增（銷） 銀行存款 預(yù)收賬款 1 2 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 借：銀行存款 5 850 貸：預(yù)收賬款 — 南方公司 5 850 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 9】 根據(jù)合同規(guī)定 ， 預(yù)收南方公司購買 B產(chǎn)品價稅款 5850元存入銀行 。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 10】 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定 ， 向南方公司發(fā)出 B產(chǎn)品 10件 ， 每件售價 250元 ， 按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 425元 ， 價稅合計 2925元 。 借：預(yù)收賬款 — 南方公司 2 925 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 425 【 例 11】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：庫存商品 — B 2 000 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 營業(yè)稅金及附加 ? 含義及內(nèi)容 ?企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加費 。 包括消費稅 、 營業(yè)稅 、 城市維護建設(shè)稅 、 資源稅和教育費附加等 。 ? 計算方法 ?(1)消費稅額＝應(yīng)稅銷售額 消費稅率 ?(2)城建稅額＝ (當(dāng)期營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅應(yīng)交額 ） 城建稅稅率 ?(3)教育費附加＝ (當(dāng)期營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅應(yīng)交額 ） 教育費附加稅率 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 ▲ 消費稅、城建稅等 ▲ 教育費附加 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 應(yīng)交稅費 交納數(shù) 應(yīng)交數(shù) 營業(yè)稅金及附加 賬戶性質(zhì)：費用類。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般無余額。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 營業(yè)稅金及附加 【 例 12】 按稅法規(guī)定計提本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 620元 ，教育費附加費 180元 。 借：營業(yè)稅金及附加稅 800 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 620 — 應(yīng)交教育費附加 180 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 練習(xí)題 : （ 1） 4日 ， 向甲工廠出售 A產(chǎn)品 500件 ， 每件售價 60元 ， 增值稅率 17%。貨款已收到 ， 存入銀行 。 （ 2） 7日 ， 向乙公司出售 B產(chǎn)品 300件 ， 每件售價 150元 ， 增值稅率 17%。貨款尚未收到 。 （ 3） 15日 ， 收到乙公司支付的 B產(chǎn)品的貨款和增值稅款 ， 存入銀行 。 （ 4） 30日 ， 按出售的兩種產(chǎn)品的實際銷售成本轉(zhuǎn)賬 （ A產(chǎn)品每件 40元 ，B產(chǎn)品每件 115元 ） 。 （ 5） 30日 ， 按本月流轉(zhuǎn)稅的一定比例計提應(yīng)交城建稅為 1,050元 ， 應(yīng)交教育費附加 460元 。 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 ※ 財務(wù)成果核算的任務(wù) ? 企業(yè)的財務(wù)成果 是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的 凈利潤或凈虧損 ， 是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的主要綜合性指標 。 ?企業(yè)在銷售過程中所實現(xiàn)的營業(yè)利潤是工業(yè)企業(yè)的銷售成果 ，還不是企業(yè)全部經(jīng)濟活動的最終財務(wù)成果 。 因為在企業(yè)經(jīng)濟活動過程中 ， 往往還會發(fā)生企業(yè)經(jīng)濟活動以外的一些收入和支出 ， 如投資收益 、 罰款支出等 。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 投資活動 籌資活動 經(jīng)營活動 現(xiàn)金 （ 企業(yè) ） 原材料 產(chǎn)成品 供應(yīng)過程 生 產(chǎn) 過 程 銷售過程 償債、分紅等 發(fā)行股票、債券等 被投資者 （ 資本市場 ） 購入股票、債券等 轉(zhuǎn)讓股票、債券等 投資者、債權(quán)人 （ 資本市場 ） 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 企業(yè)最終財務(wù)成果用公式表示如下： 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 — 營業(yè)成本 — 營業(yè)稅金及附加 — 銷售費用 — 管理費用 — 財務(wù)費用 +— 投資收益 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三、其他業(yè)務(wù)收支的核算 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 指除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售、無形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。 ? 賬戶設(shè)置（收入類賬戶） 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 其他業(yè)務(wù)收入 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入 本期增加額： 本期發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)收入 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三、其他業(yè)務(wù)收支的核算 ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 指除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括材料銷售、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用及相關(guān)的稅金和附加。 ? 賬戶設(shè)置（費用類賬戶） 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 其他業(yè)務(wù)成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬