借貸復(fù)式記賬法ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-17 16:02本頁(yè)面
【正文】 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 37 月 日年憑證號(hào)會(huì)計(jì)科目： 第 頁(yè)借方 貸方 余額摘要月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額會(huì)計(jì)科目： 第 頁(yè)發(fā)出 結(jié)存年憑證號(hào) 摘要收入總分類賬 明細(xì)分類賬 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 38 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 39 月 日年憑證號(hào)會(huì)計(jì)科目： 第 頁(yè)借方 貸方 余額摘要登賬程序舉例 摘 要 科目名稱 借方金額 貸方金額 過(guò)帳記號(hào)采購(gòu)鋼材 50 噸 原材料 50, 銀行存款 50, 合計(jì) 50, 50, 主管XXX 復(fù)核 YYY 記帳 FFF 出納 NNN附件3張XX股份有限責(zé)任公司記帳憑證 2022 年 12 月 23 日 銀付字 87 號(hào)上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 40 4。試算平衡 （一）調(diào)整前試算平衡 （二）調(diào)整后試算平衡 （三）結(jié)賬后試算平衡 * ∑所有賬戶的期初借方余額＝ ∑所有賬戶的期初貸方余額 ∑所有賬戶的本期借方發(fā)生額＝ ∑所有賬戶的本期貸方發(fā)生額 ∑所有賬戶的期末借方余額＝ ∑所有賬戶的期末貸方余額 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 41 4。調(diào)整事項(xiàng) （ 1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整 （ 2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整 （ 3）預(yù)收收入調(diào)整 （ 4）預(yù)付費(fèi)用調(diào)整 所謂 “ 賬項(xiàng)調(diào)整 ” ， 就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 ，確定應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用 ， 以便于合理地確定利潤(rùn) 。 賬項(xiàng)調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計(jì)收入調(diào)整 、 應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整 、 預(yù)收收入調(diào)整 、 預(yù)付費(fèi)用調(diào)整 。 為賬項(xiàng)調(diào)整而編制的會(huì)計(jì)分錄成為 “ 調(diào)整分錄 ” 。 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 42 4。調(diào)整事項(xiàng) （ 1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（ Accrued revenue） —— 是指那些在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)收入實(shí)際上已經(jīng)賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入賬的收入。 如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的 80％，但尚未辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為 100 000元。 借：應(yīng)收賬款 80 000 貸：營(yíng)業(yè)收入 80 000 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 43 4。調(diào)整事項(xiàng) （ 2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（ Accrued expenses） —— 應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指那些在會(huì)計(jì)期間終了費(fèi)用實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時(shí)未入賬的費(fèi)用。 如，公司銀行貸款利息每三個(gè)月結(jié)算一次，本月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用為 10 000元，到下個(gè)月才實(shí)際支付。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付利息 /預(yù)提費(fèi)用 10 000 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 44 4。調(diào)整事項(xiàng) （ 3）已付費(fèi)用的攤銷 —— 是指企業(yè)已經(jīng)實(shí)際用銀行存款或現(xiàn)金支付，但尚未實(shí)際耗費(fèi)而沒(méi)有確認(rèn)為費(fèi)用的支出。 如，公司已經(jīng)實(shí)際用現(xiàn)金支付了全年的房租費(fèi)用 12 000。 本月應(yīng)該承擔(dān)房租 1 000元。 支付房租時(shí) 借：預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用） 12 000 貸：現(xiàn)金 12 000 承擔(dān)房租 借：管理費(fèi)用 12 000 貸：預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用） 12 000 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 45 4。調(diào)整事項(xiàng) （ 4）未掙得的收入（ Unearned revenues） —— 是指已經(jīng)收到了客戶的支付，但取得收入的過(guò)程實(shí)質(zhì)上尚未完成的未實(shí)現(xiàn)收入。 如，某咨詢公司預(yù)收客戶咨詢費(fèi) 100 000元。 收到客戶預(yù)付的咨詢費(fèi)時(shí) 借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收賬款 100 000 實(shí)際實(shí)現(xiàn)收入時(shí) 借：預(yù)收賬款 80 000 貸：營(yíng)業(yè)收入 80 000 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 46 5。工作底稿與會(huì)計(jì)報(bào)表 ? （ 1） 工作底稿又稱 “ 工作底表 ” ， 是指將一定期間計(jì)算所得或調(diào)查收集得到的資料 ， 匯集一起 ，為取得一定數(shù)據(jù)而進(jìn)行調(diào)整 、 試算 、 分析的表式 。 ? 工作底稿的實(shí)質(zhì)是一種不固定欄次的多欄式分析計(jì)算表 ? 編制工作底稿不是會(huì)計(jì)循環(huán)中一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié) 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 47 工作底稿與會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 我國(guó)目前要求企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動(dòng)表 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 48 工作底稿與會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)科目 試算平衡 調(diào) 整 調(diào)整后試算平衡 收益表 資產(chǎn)負(fù)債表 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 49 6。年末結(jié)賬 ? 年末結(jié)清收入與費(fèi)用等虛賬戶，并結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)賬戶至下年年初賬戶的程序。 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 50 歸納： 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)圖 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 編制會(huì)計(jì)分錄 （填制記賬憑證） 登記日記賬 登記分類賬（過(guò)賬） 調(diào)整前 試算平衡表 編制調(diào)整分錄 調(diào)整后 試算平衡表 編制結(jié)賬分錄 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 工作底稿
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