【正文】 的 金額是 增加還 是減少 根據(jù)賬 戶的基 本結(jié)構(gòu) 確定其 金額應(yīng) 記入所 涉及賬 戶的方 向 112 賬戶對應(yīng)關(guān)系 運(yùn)用復(fù)試記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)所涉及到的幾個(gè)賬戶之間必然存在著某種對應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。（賬戶之間的此增彼減或同增同減的因果關(guān)系）存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。 113 會計(jì)分錄（分錄） 指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄。簡稱 “ 分錄” 簡單分錄 復(fù)合分錄 114 借：銀行存款 15 000 貸：庫存現(xiàn)金 15 000 簡單 會計(jì)分錄 一借一貸的分錄 即涉及兩個(gè)科目的分錄 . 例 1 將庫存現(xiàn)金 15 000存入銀行 2022/6/1 寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 袁紅 115 復(fù)合會計(jì)分錄 一借多貸或一貸多借的分錄 即涉及三個(gè)或三個(gè)以上科目的分錄 借：銀行存款 50 000 借：固定資產(chǎn) 40 000 借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 ——“南京大學(xué)” 140 000 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：應(yīng)付賬款 ——“機(jī)車廠” 35 000 例 2 收到南京大學(xué)的投資 14萬， 5萬存入銀行， 4萬購買固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)花費(fèi) 5萬。 例 3 從機(jī)車廠購入一條價(jià)值 5萬的生產(chǎn)線，用現(xiàn)金 5000元和銀行存款 10000萬支付給機(jī)車廠，其余貨款尚未支付。 116 你知道會計(jì)分錄的要素有哪些嗎？ 2022/6/1 117 初學(xué)者在編制會計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)學(xué)會以下的分析步驟： 分析 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 所涉 及的 會計(jì) 科目 有哪 些 (以 便于 判斷 賬戶 性質(zhì) ) 分析 涉及 到的 每個(gè) 會計(jì) 科目 屬于 什么 性質(zhì) （資產(chǎn) 類、 負(fù)債 類） 2022/6/1 118 初學(xué)者在編制會計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)學(xué)會以下的分析步驟： 分析各 個(gè)賬戶 所記錄 的內(nèi)容 在這項(xiàng) 業(yè)務(wù)中 是增加 還是減 少； 按照借 貸記賬 法的賬 戶結(jié)構(gòu) 和記 賬 規(guī)則的 要求判 斷應(yīng)記 入賬戶 的借方 還是貸 方。 119 必須強(qiáng)調(diào)的是 會計(jì)分錄的編制應(yīng)遵循： “ 先借后貸，錯(cuò)列平衡 ” 的要求 2022/6/1 120 借：銀行存款 20 000 貸：長期借款 20 000 不正確的分錄 : 平頭分錄 : 借：銀行存款 20 000 貸：長期借款 20 000 平行分錄 : 借：銀行存款 20 000 貸：長期借款 25 000 借貸不等 : 練習(xí)題 練 習(xí) 題 借貸記賬法的試算平衡 （一）試算平衡的概念 （二）試算平衡的依據(jù)和公式 （三）試算平衡的方法 （四）試算平衡的結(jié)果 （一）試算平衡的概念 試算平衡是指根據(jù)會計(jì)等式和記賬規(guī)則，檢查一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在賬戶中的記錄正確與否的一種驗(yàn)證方法。 包括 發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。 2022/6/1 124 依據(jù)是什么？ 全部賬戶借方 發(fā)生額 合計(jì) 全部賬戶貸方 發(fā)生額 合計(jì) 全部賬戶借方 余額 合計(jì) 全部賬戶貸方 余額 合計(jì) 依據(jù)是什么？ 試算平衡 — 通過匯總計(jì)算和比較，來驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。 記賬規(guī)則 會計(jì)等式 125 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 短期借款 長期借款 實(shí)收資本 ………… . 合計(jì) 試算平衡表 單位：元 2022/6/1 寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 袁紅 126 A廠總分類賬戶發(fā)生額對照表 2022年 12月 31日 ? ? 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 ? ? 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 700 1600 500 1800 銀行存款 2500 500 200 2800 庫存商品 600 400 350 650 實(shí)收資本 1600 1000 2600 本年利潤 1000 2022 1000 0 盈余公積 1550 1550 應(yīng)付票據(jù) 300 300 應(yīng)付賬款 800 500 400 700 預(yù)收賬款 400 400 0 應(yīng)付工資 100 100 營業(yè)費(fèi)用 450 450 0 營業(yè)收入 1000 1000 0 ? 合計(jì) 3800 3800 6850 6850 5250 5250 （四）試算平衡的結(jié)果 如果借貸方金額 不等 記賬肯定有錯(cuò) 如果借貸方金額 相等 不能肯定賬戶記錄絕對正確 不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤 漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶或顛倒了記賬方向 借貸雙方發(fā)生差錯(cuò)的金額正好相等 128 案例討論 129 小魏從某財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)系畢業(yè)剛剛被聘任為廣發(fā)公司的會計(jì)員。今天是他來公司上班的第一天。會計(jì)科里的那些同事忙得不可開交，一問才知道，大家正在忙于月末結(jié)賬。 我能做些什么針會計(jì)科長看他那急于投入工作的表情，也想檢驗(yàn)一下他的工作能力，就問 :試算平衡表的編制方法在學(xué)校學(xué)過了吧 ?學(xué)過。 小魏很自然地回答。 那好吧，趁大家在忙別的，你先編一下咱們公司這個(gè)月的試算平衡表。 科長幫他找到了本公司的總賬賬簿，讓他開始工作。 2022/6/1 寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 袁紅 130 不到一個(gè)小時(shí)，一張 “ 總分類賬戶發(fā)生 額及余額試算平衡表 ” 就完整地編制出來 了。看到表格上那三組相互平衡的數(shù)字，小 魏激動的心情很難予以言表，興沖沖地向科 長交了差。 “ 呀 !昨天銷售的那批產(chǎn)品的單據(jù)還沒 記到賬上去呢，這也是這個(gè)月的業(yè)務(wù)啊 !”會 計(jì)員李麗說到。還沒等小魏緩過神來，會計(jì) 員小正手里又拿著一些會計(jì)憑證湊了過來， 對科長說， “ 這筆賬我核對過了，應(yīng)當(dāng)記入 應(yīng)交稅費(fèi)和銀行存款 39。賬戶的金額是 10000 而不是 9000元。已經(jīng)入賬的那部分?jǐn)?shù)字還 得更改一下。 2022/6/1 131 試算平衡表不是已經(jīng)平衡了嗎 ?怎么還有錯(cuò)賬呢 ? “試算平衡表不 是已經(jīng)平衡了嗎 ? 怎么還有錯(cuò)賬呢？ ” 2022/6/1 132 小魏不解地問。 科長看他滿臉疑惑的神情，就耐心的開 導(dǎo)說 :“試算平衡表也不是萬能的，像在賬戶 中把有些業(yè)務(wù)漏記或重記了，借貸金額記賬 方向彼此顛倒了，還有記賬方向正確但記錯(cuò) 了賬戶，這些都不會影響試算表的平衡。小 李發(fā)現(xiàn)的漏記了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、小王發(fā)現(xiàn)的把兩 個(gè)賬戶的金額同時(shí)記少了，也不會影響試算 表的平衡。 133 小魏邊聽邊點(diǎn)頭，心里想 :“這些內(nèi)容好像老師在上 《 會計(jì)學(xué) 》 課的時(shí)候也講過。以后在實(shí)踐中還得好好琢磨呀。 經(jīng)過調(diào)整，一張真實(shí)反映公司本月全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的試算平衡表又在小魏的手里完成了。 案例要求 : 結(jié)合以上案例，運(yùn)用學(xué)習(xí)過的試算平衡表的有關(guān)知識談?wù)勀愕母惺堋? 134 案例 提示 : 135 本案例中的事例表明，總分類賬戶發(fā)生額 及余額試算平衡表 “ 只是用來檢查一定會計(jì)期間全 部賬戶的登記是否工確的一種基本方法，只有在 所試算期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記大賬的基礎(chǔ)上才 能利用該表進(jìn)行試算平衡。但試算平衡表并不是 萬能的，試算表編制完畢，如果期初余額、本期 發(fā)生額和躬末余額三組數(shù)字是相互平衡的，只能 說明賬務(wù)處理過程基本正確，而不能保證賬務(wù)處 理過程萬無一失。 136 這是由于通過編制 “ 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 “ 可能會發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理過程中的某些問題，如在登記賬戶過程中，漏記了一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借方或貸方某一方的發(fā)生額，將借方或貸方某一方的發(fā)生額寫多或?qū)懮?，以及在記賬或從賬戶向試算平衡表抄列金額的過程中將數(shù)字的位次搞顛倒，等等。 137 但有些在賬務(wù)處理過程發(fā)生的錯(cuò)賬，如把整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記或重記了，在登記賬戶過程中將借方、貸方金額的記賬方向彼此顛倒了，或者記賬方向正確但記錯(cuò)了賬戶等情況，并不會影響試算表的平衡關(guān)系。的正確性。 因此，一定要細(xì)心的處理好每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只有保證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性，才有可能保證 “ 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 ” 編制上的正確性。 練習(xí)題 練 習(xí) 題