【正文】 管理費(fèi)用 34 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 投資收益 8 000 營(yíng)業(yè)外收入 12 000 營(yíng)業(yè)外支出 2 114 三、利潤(rùn)的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 利潤(rùn)核算舉例 —— 例 5 99 【 例 5 】 利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)分錄 （ 1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 218 200 其他業(yè)務(wù)收入 6 000 投資收益 8 000 營(yíng)業(yè)外收入 12 000 貸：本年利潤(rùn) 244 200 （ 2） 借：本年利潤(rùn) 195 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 148 926 銷售費(fèi)用 3 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 800 其他業(yè)務(wù)成本 4 500 管理費(fèi)用 34 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 營(yíng)業(yè)外支出 2 114 注意理解含義 100 所得稅是國(guó)家對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的一種稅 。 其繳納額度取決于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額和適用稅率 。 企業(yè)應(yīng)交所得稅＝利潤(rùn)總額 （ 調(diào)整后 ） 適用稅率 四、所得稅的核算 101 【 例 6】 企業(yè)本期利潤(rùn)總額為 5500元 ， 按稅法規(guī)定25%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅 。 應(yīng)納所得稅＝ 5500 25%＝ 1375元 借：所得稅 費(fèi)用 1 375 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 1 375 注意兩個(gè)賬戶性質(zhì) 102 【 例 7】 以銀行存款繳納所得稅 1375元 。 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 1 375 貸： 銀行存款 1 375 【 例 8】 本期期末將 “ 所得稅費(fèi)用 ” 結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 。 借： 本年利潤(rùn) 1 375 貸： 所得稅費(fèi)用 1 375 凈利潤(rùn) （稅后利潤(rùn)） = 5 500 — 1 375 = 4 125 103 利潤(rùn) （ 稅后凈利潤(rùn) ） 分配的順序 （ 1）彌補(bǔ)公司以前的虧損。 （ 2）提取法定公積金。 公司當(dāng)年的稅后利潤(rùn)在彌補(bǔ)虧損后，如果仍有剩余，應(yīng)當(dāng)提取 10％列人法定公積金。 （ 3）提取任意公積金。 提取法定公積金后，由股東會(huì)或者股東大會(huì)決定是否另外提取一定的公積金。 （ 4）支付普通股股利。 可以按照持股比例或出資比例分配給股東股利，另有約定的除外。 五、利潤(rùn)分配的核算 理解利潤(rùn)分配的含義 104 利潤(rùn)分配圖示 可供分配 利潤(rùn) 提取法定盈余公積 向投資者分配利潤(rùn) 提取任意盈余公積 五、利潤(rùn)分配的核算 狹義的分配 凈利潤(rùn) +以前未分配完的利潤(rùn) 177。 其他調(diào)整 余額為可供股東分配的利潤(rùn) 105 利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)核算 賬戶設(shè)置 利潤(rùn)分配 借（ +） 貸（ ） 本期減少額： 按照分配順序分配的利潤(rùn) 期初余額 以前未分配完的利潤(rùn) 本期增加額： 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤(rùn) （由“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入） （留待以后年度彌補(bǔ)的虧損） 年末未分配完的利潤(rùn) 如果當(dāng)年是虧損呢？ 106 【 例 9】 年終決算時(shí) ， 根據(jù) “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借貸方差額 10720元 （ 貸方余額 ） ， 轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶 。 借：本年利潤(rùn) 10 720 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 10 720 107 【 例 10】 企業(yè)按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積 。 應(yīng)提取的盈余公積 ＝ 10720 10% ＝ 1072元 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 1 072 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 1 072 108 【 例 11】 企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案 ， 應(yīng)向投資者分配利潤(rùn)7648元 ， 尚未支付 。 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付 現(xiàn)金 股利 7 648 貸：應(yīng)付股利 7 648 109 閱讀材料：幾個(gè)上市公司的利潤(rùn)分配政策 —— 美克股份 2021年的財(cái)務(wù)成果 美克股份年報(bào)顯示，公司 2021年歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)從2021年的 ，下降幅度 %。 耐人尋味的是，公司對(duì)凈利潤(rùn)下降解釋原因之一為“公司人工成本大幅上升”。公司董事長(zhǎng)寇衛(wèi)平的年薪從 ，上漲幅度 %。公司的現(xiàn)金流量表顯示，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金從 ，上漲至 ，上漲幅度為 % 。 美克股份可供股東分配的利潤(rùn) ，但對(duì)股東極其摳門，每 10股僅派發(fā)紅利 ，幾分錢的分紅好似蜻蜓點(diǎn)水。 公布當(dāng)日，美克股份跌幅 %，收盤價(jià) 。 —— 企業(yè)家操縱下的利潤(rùn)分配 ，上市公司職工與股東之間的權(quán)利和利益博弈 110 閱讀材料：幾個(gè)上市公司的利潤(rùn)分配政策 最大方的分紅公司 —— 鹽湖鉀肥 據(jù)鹽湖鉀肥年報(bào)， 2021年鹽湖鉀肥實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 億元，同比增長(zhǎng) %。由于利潤(rùn)大增近四成，鹽湖鉀肥今年也出手慷慨，繼續(xù)進(jìn)行大比例現(xiàn)金分紅， 每 10股派現(xiàn)金 (含稅 )，共計(jì)派送現(xiàn)金 ，占到當(dāng)年凈利潤(rùn)的 %，該方案創(chuàng)下 2021年上市公司現(xiàn)金分配的新紀(jì)錄。 111 閱讀材料：幾個(gè)上市公司的利潤(rùn)分配政策 最長(zhǎng)壽的 “ 鐵公雞 ” —— 金杯汽車 與鹽湖鉀肥連續(xù)多年大比例分紅派現(xiàn)相反， 金杯汽車卻連續(xù) 15年一毛不拔 ，成功奪得 A股市場(chǎng)上“最長(zhǎng)壽的鐵公雞”稱號(hào)。該公司 4月 29日的年報(bào)顯示，由于 2021年全球金融危機(jī)不斷向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延，宏觀經(jīng)濟(jì)復(fù)雜多變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常嚴(yán)峻，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 ，比去年同期下降%，歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為 ，比去年同期下降 %。 112 12月末 ， A企業(yè)各有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 85000元 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48000元 銷售費(fèi)用 4200元 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500元 管理費(fèi)用 1300元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800元 營(yíng)業(yè)外收入 3600元 營(yíng)業(yè)外支出 9000元 其他業(yè)務(wù)收入 4200元 其他業(yè)務(wù)成本 3000元 投資收益 2021元 25%計(jì)提本月應(yīng)交所得稅。 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 。 10%的比例提取法定盈余公積金 。 50%的比例向股東分配利潤(rùn) ， 尚未支付 。 三 ﹑ 要求： 12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 、 利潤(rùn)總額以及企業(yè)凈利潤(rùn) 。 。 經(jīng)營(yíng)成果核算課堂練習(xí)題 : 113 第六節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類 理解賬戶的兩種分類標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 …… ） 用途和結(jié)構(gòu)（盤存、結(jié)算、集合分配 …… ） 114 補(bǔ)充知識(shí)點(diǎn)：職工預(yù)借差旅費(fèi)核算 實(shí)務(wù)工作中，職工出差前一般會(huì)到財(cái)務(wù)部門出納處借支款項(xiàng)，出差回來(lái)后根據(jù)票據(jù)報(bào)銷費(fèi)用。 涉及借支、報(bào)銷等問(wèn)題。會(huì)計(jì)核算？ 115 補(bǔ)充賬戶 —— 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 借給職工的出差借款 本期減少額： 職工報(bào)銷的金額 多余金額的退回 余額： 借給職工尚未報(bào)銷的款項(xiàng) 是企業(yè)的債權(quán)還是債務(wù)？ 116 職工預(yù)借差旅費(fèi)舉例 公司辦公室小張要去上海出差，從財(cái)務(wù)處借款 3000元現(xiàn)金，備用。 十天后，小張出差回來(lái)報(bào)銷費(fèi)用：交通費(fèi) 850元，住宿費(fèi) 1500元，會(huì)務(wù)費(fèi)及其他費(fèi) 1150元。差額以現(xiàn)金補(bǔ)足。 借： 其他應(yīng)收款 —— 小張 3000 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 3000 借： 管理費(fèi)用 3500 貸： 其他應(yīng)收款 —— 小張 3000 庫(kù)存現(xiàn)金 500 如果小張事先借款 5000元呢？