借貸記賬法的運(yùn)用(20xx年)(1)-資料下載頁(yè)
2025-05-11 17:22本頁(yè)面
【正文】 貸方余額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 試算平衡的分類 2021/6/15 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái) 檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性 。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過(guò)編制 試算平衡表 來(lái)進(jìn)行的。 (1)試算平衡表的結(jié)構(gòu) 教材 P111－ 112 (2)填制步驟： ①將企業(yè)在經(jīng)濟(jì)核算中所涉及的賬戶名稱寫入“賬戶名稱”欄 ②根據(jù)賬戶記錄中期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的相應(yīng)數(shù)字過(guò)入“試算平衡表” ③對(duì)每欄數(shù)值分別進(jìn)行加總，再進(jìn)行驗(yàn)證，看其是否相等 2021/6/15 試算平衡只是通過(guò)賬戶借貸方金額的平衡與否來(lái)檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果 借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤 ，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如果 借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確 ，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。 注意 2021/6/15 六、借貸記賬法的優(yōu)點(diǎn) 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚 試算平衡簡(jiǎn)便 設(shè)置賬戶比較簡(jiǎn)便 2021/6/15 總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置 總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 總賬與明細(xì)分類賬的平行登記 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的 平行登記 2021/6/15 一、總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置 總分類賬戶 是按照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料的賬戶。 明細(xì)分類賬戶 是按照明細(xì)科目開設(shè)的，用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶。 原材料 原材料 —A材料 原材料 —B材料 2021/6/15 二、總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 聯(lián)系： (1)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。 (2)登記賬戶的原始依據(jù)相同。 區(qū)別： (1)反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。 總賬 提供的是 總括指標(biāo) ， 明細(xì)賬 提供 詳細(xì)指標(biāo) 。 (2)作用不同?？傎~是對(duì)明細(xì)賬的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，起詳細(xì)說(shuō)明的作用。 2021/6/15 三、總分類賬與明細(xì)分類賬的 平行登記 定義： 總分類賬與明細(xì)分類賬的 平行登記 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。 原材料 — A材料 原材料 原材料 — B材料 120210 100000 20210 例 企業(yè)用銀行存款購(gòu)入 A材料100000元， B材料 20210元。 在總賬和明細(xì)賬中平行登記 2021/6/15 平行登記要點(diǎn) 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬記賬的”方向”應(yīng)相同 總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等 三、總分類賬與明細(xì)分類賬的 平行登記
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