借貸記賬法的運用(20xx年)(1)-資料下載頁
2025-05-11 17:22本頁面
【正文】 貸方余額合計數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和所有者權益為貸方余額，表示期末權益總額。因而所有賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應與所有賬戶的貸方余額合計數(shù)（即權益額）相等。 資產(chǎn)＝負債＋所有者權益 試算平衡的分類 2021/6/15 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關系，可以用來 檢查和驗證賬戶記錄的正確性 。在實務中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制 試算平衡表 來進行的。 (1)試算平衡表的結構 教材 P111－ 112 (2)填制步驟： ①將企業(yè)在經(jīng)濟核算中所涉及的賬戶名稱寫入“賬戶名稱”欄 ②根據(jù)賬戶記錄中期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的相應數(shù)字過入“試算平衡表” ③對每欄數(shù)值分別進行加總，再進行驗證，看其是否相等 2021/6/15 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果 借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤 ，應進一步查明原因，予以糾正。如果 借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確 ，因為有些賬戶記錄錯誤不會影響借貸雙方的平衡關系。如發(fā)生重記、漏記、錯記賬戶或記反借貸方向時，試算結果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應采用其他的專門方法對會計記錄進行日?；蚨ㄆ诘膹秃?。 注意 2021/6/15 六、借貸記賬法的優(yōu)點 賬戶對應關系清楚 試算平衡簡便 設置賬戶比較簡便 2021/6/15 總賬與明細分類賬的設置 總賬與明細分類賬的關系 總賬與明細分類賬的平行登記 第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的 平行登記 2021/6/15 一、總賬與明細分類賬的設置 總分類賬戶 是按照總分類會計科目設置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位進行登記，提供總括核算資料的賬戶。 明細分類賬戶 是按照明細科目開設的，用來提供詳細核算資料的賬戶。 原材料 原材料 —A材料 原材料 —B材料 2021/6/15 二、總賬與明細分類賬的關系 聯(lián)系： (1)反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同。 (2)登記賬戶的原始依據(jù)相同。 區(qū)別： (1)反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同。 總賬 提供的是 總括指標 ， 明細賬 提供 詳細指標 。 (2)作用不同。總賬是對明細賬的綜合，對所屬明細賬起著統(tǒng)馭作用；明細賬是對總賬的補充，起詳細說明的作用。 2021/6/15 三、總分類賬與明細分類賬的 平行登記 定義： 總分類賬與明細分類賬的 平行登記 是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，既要在有關的總賬賬戶中進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶登記的做法。 原材料 — A材料 原材料 原材料 — B材料 120210 100000 20210 例 企業(yè)用銀行存款購入 A材料100000元， B材料 20210元。 在總賬和明細賬中平行登記 2021/6/15 平行登記要點 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細賬根據(jù)相同的會計憑證進行登記 總賬與明細賬在同一會計期間內(nèi)進行登記 總賬與明細賬記賬的”方向”應相同 總賬的登記金額應與明細賬所記金額之和相等 三、總分類賬與明細分類賬的 平行登記
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