【正文】 15732046 2022/2/9 43/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 （二） “ 營業(yè)外支出 ” 帳戶 營業(yè)外支出 反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出 ① 固定資產(chǎn)清理損失 ② 固定資產(chǎn)盤虧損失 ③ 賠款、罰款支出 ④ 捐贈支出 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 帳戶借方的營業(yè)外支出 例 15 企業(yè)以銀行存款支付罰款 7000元。 借：營業(yè)外支出 — 罰款支出 7000 貸：銀行存款 7000 基礎(chǔ)會計學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 44/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 （三） “ 本年利潤 ” 帳戶 本年利潤 反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤 從各種收入帳戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù) 從各種費(fèi)用帳戶轉(zhuǎn)入的費(fèi)用數(shù) 凈利潤 收入類賬戶 收入的增加數(shù) 轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶的收入 基礎(chǔ)會計學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 45/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 費(fèi)用帳戶 管 理 費(fèi) 用 財 務(wù) 費(fèi) 用 營 業(yè) 費(fèi) 用 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 其 他 業(yè) 務(wù) 支 出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營 業(yè) 外 支 出 所 得 稅 收入帳戶 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 基礎(chǔ)會計學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 46/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 （四）“利潤分配 —— 未分配利潤”帳戶： 從本年利潤帳戶轉(zhuǎn)入的可供分配的利潤 從利潤分配 —— 計提盈余公積帳戶、未分配利潤 — 應(yīng)付利潤帳戶轉(zhuǎn)入的已分配利潤 未分配完的利潤 利潤分配 — 未分配利潤 基礎(chǔ)會計學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 47/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 三、財務(wù)成果的帳務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 例 1 結(jié)轉(zhuǎn)本月分實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 280000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益 60000元，營業(yè)外收入 20220元。 基礎(chǔ)會計學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 48/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 借：主營業(yè)務(wù)收入 280000 其他業(yè)務(wù)收入 50000 投資收益 60000 營業(yè)外收入 20220 貸：本年利潤 410000 基礎(chǔ)會計學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 49/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 例 2 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用 70000元，財務(wù)費(fèi)用 1600元，營業(yè)費(fèi)用 4500元，主營業(yè)務(wù)成本 120220元，其他業(yè)務(wù)支出30000元，營業(yè)外支出 6800元。 借：本年利潤 232900 貸： 管理費(fèi)用 70000 財務(wù)費(fèi)用 1600 營業(yè)費(fèi)用 4500 主營業(yè)務(wù)成本 120220 其他業(yè)務(wù)支出 30000 營業(yè)外支出 6800 基礎(chǔ)會計學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 50/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 計算應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 所得稅費(fèi)用 計算的應(yīng)交所得稅 轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶的所得稅 例 3 計算出企業(yè)應(yīng)交所得稅 58443元，該企業(yè)所得稅率為 33%。 應(yīng)交所得稅 =（ 410000— 232900） 33%=58443（元） 借：所得稅費(fèi)用 58443 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 58443 例 4 結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅 58443元。 借：本年利潤 58443 貸：所得稅費(fèi)用 58443 基礎(chǔ)會計學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 51/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 將實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 借：本年利潤 貸：利潤分配 — 未分配利潤 例 5 結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤 118657元 。 借：本年利潤 118657 貸：利潤分配 — 未分配利潤 118657 按凈利潤的 10%計提法定的公積金，按凈利潤的 5%計提法定公益金。 借：利潤分配 — 計提盈余公積 貸：盈余公積 — 法定公積金 — 法定公益金 基礎(chǔ)會計學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 52/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 例 6 按凈利潤 118657元的 10%計提法定的公積金，按凈利潤的 5%計提法定公益金。 借：利潤分配 — 計提盈余公積 貸：盈余公積 — 法定公積金 — 法定公益金 將 “ 利潤分配 — 計提盈余公積 ” 轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 帳戶 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 計提盈余公積 基礎(chǔ)會計學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 53/54 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 例 7 將利潤分配 — 計提盈余公積 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 帳戶 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 計提盈余公積 計算應(yīng)分配給投資者的利潤 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 制作與教學(xué) 渤海石油職業(yè)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理系 會計教研室 版權(quán)所有 Copyright169。 19972046 本講結(jié)束 謝謝