【正文】 000 貸：應(yīng)收賬款 27 000 4月 27日，從大牧公司購入材料一批，總價款 13 000元，材料已入庫，貨款未支付。 （ 8）借：原材料 13 000 貸：應(yīng)付賬款 13 000 82 第三章 復(fù)式記賬 三、過賬與試算平衡 1. 過賬 企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在編制了會計分錄以后，即應(yīng)計入事先設(shè)置好的有關(guān)賬戶，這一記賬過程稱為過賬 。 2. 結(jié)賬 過賬以后一般在會計期末應(yīng)計算出每個賬戶的 本期發(fā)生額及期末余額 ，這一過程稱為 結(jié)賬 。 ? 開設(shè) T形賬戶并登記期初余額 ? 根據(jù)所編制的會計分錄，在所開設(shè)的 T形賬戶中登記本期發(fā)生額 ? 結(jié)賬 3. 賬戶記錄的試算平衡 （一）試算平衡的概念 —— 就是根據(jù) 資產(chǎn) =權(quán)益的平衡關(guān)系 ，利用記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)所必然出現(xiàn)的借貸平衡，通過計算其是否平衡來檢查賬戶的記錄是否正確、完整的一種驗證方法。 1. 發(fā)生額平衡法（根據(jù)借貸記賬法）： 全部賬戶 借方發(fā)生額 合計 =全部賬戶 貸方發(fā)生額 合計 2. 余額平衡法（根據(jù)會計等式）： 全部賬戶期初 借方余額 合計 =全部賬戶期初 貸方余額 合計 全部賬戶期末 借方余額 合計 =全部賬戶期末 貸方余額 合計 2022/5/27 83 84 第三章 復(fù)式記賬 （三）試算平衡的步驟 1. 開設(shè)“丁”字型賬戶，登記期初余額 2. 將發(fā)生的業(yè)務(wù)全部入賬 3. 計算出各賬戶的借方本期發(fā)生額、貸方本期發(fā)生額和期末余額 4. 編制試算平衡表 （四）試算平衡表的格式 ?本期發(fā)生額試算平衡表 ?余額試算平衡表 ?本期發(fā)生額及余額試算平衡表 (P44) 2022/5/27 85 注： 總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 會計科目 借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額 銀行存款 X1 Y1 原材料 X2 Y2 … … … 實收資本 Xn Yn 合 計 X Y ???n1iiYY???n1iiXX若 X=Y，則平衡，否則不平衡 表 1 年 月 日 單位：元 2022/5/27 86 注： 總分類賬戶余額試算平衡表 會計科目 借方余額 貸方余額 庫存現(xiàn)金 X1 … … 遞延所得稅資產(chǎn) Xm 短期借款 Y1 … … 未分配利潤 Yn 合 計 X Y ???n1iiYY???m1iiXX若 X=Y，則平衡，否則不平衡 表 2 年 月 日 單位：元 2022/5/27 87 總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表 會計科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn) 金 A1 C1 D1 E1 … … … … … 遞延所得稅資產(chǎn) Am … … Em 短期借款 B1 … … F1 … … … … … 未分配利潤 Bn Cm+n Dm+n Fn 合 計 A B C D E F ???????????????????? n1iim1iinm1iinm1iin1iim1ii FF EE DD CC BB AA若 A=B且 C=D且 E=F，則平衡，否則不平衡 表 3 年 月 日 單位：元 2022/5/27 88 承前例： 第二，將發(fā)生的業(yè)務(wù)全部入賬； 第三，結(jié)出 ABC公司各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 第一， 開設(shè) “ 丁 ” 字型賬戶，登記期初余額 （五）編制試算平衡表舉例 2022/5/27 第三章 賬戶和復(fù)式記賬 前面所舉的例子的六筆經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 分別編制會計分錄如下： [例 317] 收到大華公司以價值 30 000元的商品向本企業(yè)進(jìn)行的投資 。 借：原材料 30 000 貸：實收資本 30 000 [例 318] 以銀行存款 40 000元歸還銀行短期借款 。 借：短期借款 40 000 貸：銀行存款 40 000 [例 319] 收回 CDE公司前欠的貨款 50 000元 。 借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 90 2022/5/27 [例 320] 從銀行借入短期借款 60000元 ， 直接償還前欠光明公司的貨款 。 借：應(yīng)付賬款 60 000 貸：短期借款 60 000 [例 321] 從東方公司購進(jìn)材料 50000元 ， 其中 30000元貨款已經(jīng)用銀行存款支付 ， 其余 20220元貨款尚未支付 。 借：原材料 50 000 貸：銀行存款 30 000 應(yīng)付賬款 20 000 [例 322] 以銀行存款 60000元 ， 償還銀行短期借款35000元和前欠紅星公司的貨款 25000元 借：短期借款 35 000 應(yīng)付賬款 25 000 貸：銀行存款 60 000 91 借 銀行存款 貸 期初余額 98 000 (19) 50 000 (21) 30 000 (18) 40 000 (22) 60 000 借 庫存現(xiàn)金 貸 期初余額 6 000 借 原材料 貸 期初余額 51 000 (21) 50 000 期初余額 85 000 借 應(yīng)收賬款 貸 本期發(fā)生額 80 000 本期發(fā)生額 0 期末余額 6 000 期末余額 131 000 本期發(fā)生額 50 000 本期發(fā)生額 130 000 期末余額 18 000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 50 000 期末余額 35 000 2022/5/27 (17) 30 000 (19) 50 000 92 借 應(yīng)付賬款 貸 期初余額 66 000 (21) 20 000 借 短期借款 貸 期初余額 87 000 借 實收資本 貸 期初余額 160 000 (17) 30 000 借 固定資產(chǎn) 貸 期初余額 120 000 本期發(fā)生額 75 000 本期發(fā)生額 60 000 期末余額 72 000 本期發(fā)生額 85 000 本期發(fā)生額 20 000 期末余額 1 000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 30 000 期末余額 190 000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 0 期末余額 120 000 2022/5/27 (18) 40 000 (22) 35 000 (20) 60 000 (20) 60 000 (22) 25 000 93 借 盈余公積 貸 期初余額 26 000 借 資本公積 貸 期初余額 21 000 期末余額 21 000 期末余額 26 000 2022/5/27 94 最后，根據(jù)各賬戶的本期發(fā)生額和期初、期末余額編制試算平衡表如下： 6 000 98 000 85 000 51 000 120 000 87 000 66 000 160 000 21 000 26 000 50 000 80 000 75 000 85 000 6 000 18 000 35 000 131 000 120 000 72 000 1 000 190 000 21 000 26 000 130 000 50 000 60 000 20 000 30 000 290 000 360 000 360 000 290 000 310 000 310 000 賬 戶 庫存現(xiàn)金 銀行存款應(yīng)收賬款原材料 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 實收資本 資本公積 盈余公積 期初余額 借方 貸方 借方 借方 貸方 貸方 本期發(fā)生額 期末余額 試 算 平 衡 表 表 315 2022年 9月 30日 單位：元 2022/5/27 合計 95 第三章 復(fù)式記賬 ?注意：試 算平衡的局限性 借貸不平衡 → 錯誤 借貸平衡 → 基本正確，可能有錯誤 ?不會 影響借貸平衡的錯誤無法發(fā)現(xiàn)，包括： –一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部遺漏或重復(fù)記賬； –一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸方向顛倒； –賬戶名稱記錯； –借貸雙方發(fā)生同金額的錯誤； –借貸某一方發(fā)生相互抵消的錯誤等 。 2022/5/27