【正文】 些費(fèi)用，如生產(chǎn)工具的攤消費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工藝用的動(dòng)力費(fèi)等。 車間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用，如車間管理人員的工資及福利費(fèi)，車間管理用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)，車間管理用具的攤銷費(fèi)，車間管理用的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等 制造費(fèi)用的分配因?yàn)橹圃熨M(fèi)用是間接費(fèi)用所以在每個(gè)會(huì)計(jì)期末是都要進(jìn)行計(jì)算分配。 分配率＝制造費(fèi)用總和／各標(biāo)準(zhǔn)之和 制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)可以選擇：人工工資、人工工時(shí)、機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的臺(tái)時(shí)、原材料的成本、原材料的數(shù)量、產(chǎn)品產(chǎn)量等。 【 例 4】 計(jì)提本月份生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用50 000元。 借：制造費(fèi)用 5000 貸：累計(jì)折舊 5000 **累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)折舊的減少（注銷） 提取的固定資產(chǎn)折舊的增加 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)折舊額 該賬戶的性質(zhì)是資產(chǎn)類（固定資產(chǎn)的調(diào)整賬戶），反映固定資產(chǎn)因損耗而減少的價(jià)值。其貸方登記按月提取的折舊額即累計(jì)折舊的增加，借方登記因減少固定資產(chǎn)而減少的累計(jì)折舊。期末余額在貸方表示已經(jīng)提取的固定資產(chǎn)的折舊額。 什么是固定資產(chǎn)折舊 ？ 固定資產(chǎn)因使用而逐漸損耗的價(jià)值 。 什么是固定資產(chǎn)折舊費(fèi) ？ 按月計(jì)提記入產(chǎn)品成本和相關(guān)費(fèi)用中的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值 。 不進(jìn)行明細(xì)分類核算 【 例 5】 計(jì)提本月份生產(chǎn)車間管理人員、技術(shù)人員工資67000元，并按工資總額 14%的比例計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：制造費(fèi)用 67000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資 67000 借：制造費(fèi)用 9380（ 67000*14%） 貸：應(yīng)付職工薪酬 —福利費(fèi) 9380 【 例 6】 以銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)共計(jì) 21620元。 借：制造費(fèi)用 21620 貸：銀行存款 21620 【 例 7】 本月該車間共生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)量分別為9000件和 5800件。分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，按產(chǎn)品產(chǎn)量的比例分配。 先歸集制造費(fèi)用的發(fā)生額： 共計(jì) =50000+67000+9380+21620=148000元。 分配率 =148000/（ 9000+5800） =10元 /小時(shí) 借：生產(chǎn)成本 —甲 90000 —乙 58000 貸：制造費(fèi)用 148000 核算 計(jì)提時(shí)： 借： 制造費(fèi)用 （ 車間固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi) ） 管理費(fèi)用 （ 管理固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi) ） 貸：累計(jì)折舊 （ 提取數(shù) ） （四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 （ 1）賬戶的設(shè)置 為了核算完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)及其庫存商品成本情況，需要設(shè)置 “ 庫存商品 ” 賬戶。 設(shè)置 “ 庫存商品 ” （ “ 產(chǎn)成品 ” ）賬戶 用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫可供銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)：借方登記入庫產(chǎn)品實(shí)際成本，貸方登記已經(jīng)出銷產(chǎn)品的實(shí)際成本 明細(xì)賬：按品種 （ 2）完工入庫的會(huì)計(jì)分錄 產(chǎn)品完工入庫時(shí) 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 【 例題 】 A公司 2022年 12月生產(chǎn)車間生產(chǎn)完工 A、 B兩種產(chǎn)品，其中 A產(chǎn)品 9210件，完工總成本為 1 842 000元， B產(chǎn)品完 5060件，完工總成本為 1 265 000 元。 A、 B產(chǎn)品現(xiàn)已驗(yàn)收人庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 1842022 — B產(chǎn)品 1265000 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1842022 — B產(chǎn)品 1265000 管理費(fèi)用 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) 包括 行政管理 部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、董事會(huì)費(fèi) (包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等 )、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) (含顧問費(fèi) )、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 期間費(fèi)用 —— 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 核算企業(yè) 銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用， 包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（ 含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用； 包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 “ 期間費(fèi)用” 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 管理（財(cái)務(wù)、銷售）費(fèi)用 貸 歸集各項(xiàng) 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 的費(fèi)用 管理、財(cái)務(wù) 銷售費(fèi)用的發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 差旅費(fèi)的處理 出差預(yù)借時(shí) : 借 :其他應(yīng)收款 —某人 貸 :庫存現(xiàn)金 回公司報(bào)銷時(shí) : (1)收到退回多余款 借 :管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 貸 :其他應(yīng)收款 —某人 (2)支付不足款項(xiàng) 借 :管理費(fèi)用 貸 :其他應(yīng)收款 —某人 庫存現(xiàn)金 【 例 1】 采購員李強(qiáng)出差，預(yù)借差旅費(fèi) 500元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款－李強(qiáng) 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 【 例 2】 采購員李強(qiáng)出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 465元，剩余現(xiàn)金退回。 借：管理費(fèi)用 465 （實(shí)際使用數(shù)） 庫存現(xiàn)金 35 貸：其他應(yīng)收款－李強(qiáng) 500 （原借出數(shù)） 【 例 3】 采購員李強(qiáng)出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 565元，不足部分補(bǔ)足。 借：管理費(fèi)用 565 （實(shí)際使用數(shù)） 貸：其他應(yīng)收款－李強(qiáng) 500 （原借出數(shù)） 庫存現(xiàn)金 65 第五節(jié) –銷售階段的業(yè)務(wù)核算 一、銷售過程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 核心思路：一手收錢 確認(rèn)收入 一手發(fā)貨 確認(rèn)成本 確認(rèn)收入和確認(rèn)成本在同一會(huì)計(jì)期間。 核算銷售收入：銷售商品或材料，提供勞務(wù)。 核算產(chǎn)品或材料的銷售成本。 核算產(chǎn)品銷售費(fèi)用及銷售稅金等。 二、涉及的主要會(huì)計(jì)科目 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 所得稅費(fèi)用 本年利潤 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款