【導(dǎo)讀】通過(guò)帳戶記錄的金額，可提供期初余額、本期增。加額、本期減少額、期末余額四個(gè)核算指標(biāo)。§1帳簿的意義、種類。用來(lái)連續(xù)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。便于進(jìn)行會(huì)計(jì)分工。保存會(huì)計(jì)信息的載體。日記帳（簿）（序時(shí)帳）。業(yè)務(wù)1：購(gòu)進(jìn)甲材料10噸，每噸2000元，進(jìn)貨增值稅。率17％，款項(xiàng)暫欠。應(yīng)付帳款：20000＋3400＝23400（元）。增值稅的計(jì)算及帳務(wù)處理。記入“應(yīng)交稅金”。率17％，款已轉(zhuǎn)入銀行。業(yè)務(wù)5：銷售A產(chǎn)品1000件，單價(jià)40元，增值稅率17％，款未。借方應(yīng)交增值稅貸方。采用平行登記法同時(shí)登記總分類帳和明細(xì)分類帳。明細(xì)分類帳中進(jìn)行登記。第六章費(fèi)用的歸集和收入的確認(rèn)。§1產(chǎn)品制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程

　　

【正文】 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 ? 按服務(wù)對(duì)象分類： ?對(duì)外報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)（損益表）、現(xiàn)金流量表 主要服務(wù)于投資者、債權(quán)人、政府機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu) ? 對(duì)內(nèi)報(bào)表：成本表、銷貨報(bào)表、工資表、固定資產(chǎn)表、利潤(rùn)分配表 … 使用者是企業(yè)管理者，主要用于成本控制、定價(jià)、籌資及投資決策分析 ? 按編制時(shí)間分類： ? 月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)：各自包含的種類有所側(cè)重 ? 按編制單位分類： ? 基層會(huì)計(jì)報(bào)表、合并（匯總）會(huì)計(jì)報(bào)表 三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基本要求 數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí) ? （一）真實(shí)性 要求數(shù)據(jù)根據(jù)核實(shí)的帳簿記錄編制，真實(shí)可靠、計(jì)算準(zhǔn)確 ? （二）完整性 報(bào)表的種類、內(nèi)容、項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定要求完整填寫(xiě) ? （三）可比性 前后會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)計(jì)量、項(xiàng)目口徑、填報(bào)方法應(yīng)一致 如確需改動(dòng)，應(yīng)有特別說(shuō)明 ? （四）及時(shí)性 按規(guī)定的期限報(bào)送報(bào)表 → 提高會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值 ? （五）明晰性 報(bào)表信息、格式簡(jiǎn)單明了、清晰易懂，便于使用 167。 2 利潤(rùn)表 ? 一。利潤(rùn)表（損益表）的概念與作用 ?利潤(rùn)表 —— 是反映企業(yè)在 某一時(shí)期內(nèi) 的 經(jīng)營(yíng)成果 的報(bào)表 ?作用： ?了解收入、費(fèi)用、利潤(rùn)金額、構(gòu)成并預(yù)測(cè)（對(duì)管理者） ?幫助使用者作經(jīng)濟(jì)決策（對(duì)債權(quán)人、所有者） ? 有利于國(guó)家宏觀調(diào)控及管理 ? 二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) ? 單步式 ：所有收入、費(fèi)用分別匯總，再算出利潤(rùn) ? 多步式 ：按利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容分層次、分步驟地逐步、逐項(xiàng)計(jì)算編制。 ?我國(guó)財(cái)務(wù)制度要求：編制多步式利潤(rùn)表 多步式利潤(rùn)表的項(xiàng)目與結(jié)構(gòu) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 85200 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57400 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 1200 58600 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 26600 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 5000 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3200 管理費(fèi)用 8000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 16200 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 15400 加：投資收益 2700 營(yíng)業(yè)外收入 5000 7700 減：營(yíng)業(yè)外支出 2000 利潤(rùn)總額 211000 減：所得稅 6963 稅后利潤(rùn) 14137 167。 3 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用 ?資產(chǎn)負(fù)債表 —— 反映企業(yè)在某一 特定日期 的 財(cái)務(wù)狀況（全部資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況）的會(huì)計(jì)報(bào)表 ?作用： ? 反映資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益及其構(gòu)成 ? 了解、評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力 ? 分析、預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) ? 按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三類項(xiàng)目排列 每一類分別按流動(dòng)性大小排列 ? 資產(chǎn)類：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) ? 負(fù)債類：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債 ? 所有者權(quán)益類：實(shí)收資本（股本）、資本公積、 盈余公積、 未分配利潤(rùn) 三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制方法 ? 格式： ?報(bào)告式（豎式） ?P256， 圖 10－ 4 帳戶式（橫式）資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 負(fù)債及 所有者權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 存貨 待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價(jià) 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 其他資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 短期借款 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債及 所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的編制方法 數(shù)據(jù)來(lái)源：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶的余額 ? 貨幣資金： 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 其他貨幣資金的借方余額 ? 存貨： 材料采購(gòu) 、 原材料 、 生產(chǎn)成本 、 產(chǎn)成品 、 包裝物 、 低值易耗品 … 的借方余額 ? 應(yīng)收帳款＝“ 應(yīng)收帳款 ”明細(xì)帳借余＋“ 預(yù)收帳款 ”明細(xì)帳借余 ? 預(yù)收帳款＝“ 應(yīng)收帳款 ”明細(xì)帳貸余＋“ 預(yù)收帳款 ”明細(xì)帳貸余 ? 應(yīng)付帳款＝“ 應(yīng)付帳款 ”明細(xì)帳貸余＋“ 預(yù)付帳款 ”明細(xì)帳貸余 ? 預(yù)付帳款＝“ 應(yīng)付帳款 ”明細(xì)帳借余＋“ 預(yù)付帳款 ”明細(xì)帳借余 ? 待攤費(fèi)用＝“ 待攤費(fèi)用 ”明細(xì)帳借余＋“ 預(yù)提費(fèi)用 ”明細(xì)帳借余 ? 預(yù)提費(fèi)用＝“ 待攤費(fèi)用 ”明細(xì)帳貸余＋“ 預(yù)提費(fèi)用 ”明細(xì)帳貸余 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的編制方法（續(xù)） ?應(yīng)收帳款：應(yīng)列出壞帳準(zhǔn)備金額及應(yīng)收帳款凈值 ?固定資產(chǎn)：應(yīng)列出累計(jì)折舊金額及 固定資產(chǎn)凈值 負(fù)債 ：離償還期不到一年的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)記在流動(dòng)負(fù)債里 所有者權(quán)益 ： ?未分配利潤(rùn)：即“利潤(rùn)分配”（或留存利潤(rùn)）帳戶的余額 （貸余為累計(jì)未分配利潤(rùn)，借余為累計(jì)未彌補(bǔ)虧損） 附注 ： ?應(yīng)注明重要的 或有負(fù)債 （如訴訟、已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)） 167。 4. 現(xiàn)金流量表 ? 一、現(xiàn)金流量表概念及作用 ?現(xiàn)金流量表 —— 反映企業(yè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，其現(xiàn)金流入與 流出情況的報(bào)表。 ?本處的“ 現(xiàn)金 ”： 現(xiàn)金 （庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 約當(dāng)現(xiàn)金 （期限不超過(guò) 3個(gè)月的投資） ? 作用： ? 1。評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力 ? 2。評(píng)價(jià)企業(yè)還債、支付股利及對(duì)外籌資的能力 ? 3。分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異及原因 ? 4。分析報(bào)告期內(nèi)的重大投資及籌資活動(dòng) 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? 主要部分： ? 1. 經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)的 現(xiàn)金流量 ： ?流入：銷售、勞務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得現(xiàn)金 ?流出：購(gòu)貨、以現(xiàn)金支付各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量＝流入量－流出量 ? 2. 投資 活動(dòng)的 現(xiàn)金流量 ： ?流入：出售及處置長(zhǎng)期資產(chǎn)、利息及股利收入 ?流出：購(gòu)置及取得各種長(zhǎng)期資產(chǎn) ?投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量＝流入量－流出 （購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)是企業(yè)的對(duì)內(nèi)投資活動(dòng)） ? 3. 籌資 活動(dòng)的 現(xiàn)金流量 ： ?流入：發(fā)行股票、舉借長(zhǎng)期負(fù)債 ?流出：支付利息、股利、償還長(zhǎng)期負(fù)債、減少資本 ?籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量＝流入量－流出 ? 4. 本期現(xiàn)金 凈增加 （凈減少） ? 5. 期初、期末現(xiàn)金 余額 ? 附加部分： ?不涉及現(xiàn)金的投資及籌資活動(dòng)（轉(zhuǎn)帳方式等） 三、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金流量的編制 ? （一） 直接法 ?編制方法：將利潤(rùn)表中的收入、支出項(xiàng)目，按現(xiàn)金制的要求，直接調(diào)整為現(xiàn)金的收入和支出 ? （二） 間接法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 ＝本期凈利潤(rùn) ＋不減少現(xiàn)金的費(fèi)用＋非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)減少 ＋流動(dòng)負(fù)債增加＋營(yíng)業(yè)外支出 －不增加現(xiàn)金的收入－非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增加 －流動(dòng)負(fù)債減少－營(yíng)業(yè)外收入 ?例： P264－ P267 第十一章 帳務(wù)處理程序 167。 1. 帳務(wù)處理程序概述 ? 一、帳務(wù)處理程序的意義 ? 1. 帳務(wù)處理程序 —— 指記帳和產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的步驟和方法 ? 內(nèi)容： ? 憑證組織、 ? 帳簿組織 （帳簿的種類、格式及各帳簿的關(guān)系） ? 記帳程序、 ? 記帳方法 ? 2. 意義：確保會(huì)計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，確保帳簿記錄能產(chǎn)生管理所需要的信息 ? 二、合理組織帳務(wù)處理程序的要求 ? 適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和實(shí)際情況 ? 能及時(shí)、準(zhǔn)確提供核算資料 ? 簡(jiǎn)化程序、提高效率 ? 三、帳務(wù)處理程序的種類 ? 1. 記帳憑證 帳務(wù)處理程序 ? 2. 科目匯總表 帳務(wù)處理程序 ? 3. 多欄式日記帳 帳務(wù)處理程序 ? 4. 記匯總帳憑證 帳務(wù)處理程序 ? 5. 日記總帳 帳務(wù)處理程序 主要區(qū)別：記帳的依據(jù) 167。 2. 記帳憑證 帳務(wù)處理程序 ? 帳簿設(shè)置： ?總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳 ? 特點(diǎn)： ? 1. 記帳依據(jù)：記帳憑證 ? 2. 記帳方法：直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳 ? 流程及帳簿間關(guān)系： 見(jiàn)下頁(yè) ? 優(yōu)點(diǎn)： ? 程序簡(jiǎn)單、層次清楚、便于查賬 ? 帳簿信息豐富 ? 缺點(diǎn)：記帳工作量大 ( 手工記帳時(shí) ) ? 適應(yīng)范圍： a. ( 手工記帳 ) 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的單位 。 b. 一切會(huì)計(jì)電算化單位 附： 《 記帳憑證 帳務(wù)處理程序 》 流程 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 現(xiàn)金日記帳 銀行存款日記帳 總分類帳 明細(xì)分類帳 會(huì)計(jì)報(bào)表 ① ② ③ ③ ④ ⑤ ④ 167。 3. 匯總記帳憑證 帳務(wù)處理程序 ? 匯總記帳憑證 ：根據(jù)記帳憑證定期按帳戶分類匯總編制 （轉(zhuǎn)帳憑證只能按一貸多借的形式編制） ? 帳簿設(shè)置： 總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳 ? 特點(diǎn)： ? 記帳方法：根據(jù) 匯總記帳憑證定期 登記總分類帳 ? 流程及帳簿間關(guān)系： 見(jiàn)教材 P306 ? 優(yōu)點(diǎn)： ? 記帳工作量小 ? 缺點(diǎn)：不按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總； 增加編制匯總記帳憑證工作 ? 適應(yīng)范圍： ( 手工記帳 ) 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 167。 4. 科目匯總表 帳務(wù)處理程序 ? 科目匯總表 ：將記帳憑證按相同的科目歸類，定期匯總計(jì)算每一帳戶的借、貸方發(fā)生額，填入科目匯總表相應(yīng)欄中 ? 帳簿設(shè)置： 總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳 ? 特點(diǎn)： ? 記帳方法：根據(jù) 科目匯總表定期 登記總分類帳 ? 流程及帳簿間關(guān)系： 見(jiàn)教材 P328 ? 優(yōu)點(diǎn)： ? 記帳工作量很小 ? 缺點(diǎn)：總帳不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容； 增加編制科目匯總表的工作 ? 適應(yīng)范圍： ( 手工記帳 ) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 167。 5. 多欄式日記帳 帳務(wù)處理程序 ? 帳簿設(shè)置： 總帳、明細(xì)帳、 多欄式 現(xiàn)金及銀行存款 日記帳 ? 特點(diǎn)： ? ? 2. 根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證編