【正文】 分類，可以幫助掌握有關(guān)各帳戶的完整的情況，應(yīng)特別加以掌握。 ? 有十二類： 盤存 、資本、 結(jié)算 、 跨期攤配 、 集合分配 、 成本計算 、收入、費用、 財務(wù)成果 、暫記、 計價對比 、 調(diào)整 。 （ P113） ? 每一類中應(yīng)重點掌握賬戶的結(jié)構(gòu)、種類及例子。 ：反映實物資產(chǎn)或貨幣等的增減變動和結(jié)果。 ： 債權(quán)結(jié)算 、 債務(wù)結(jié)算 、 債權(quán)債務(wù)結(jié)算（特別注意！） ：制造費用 ： 待攤費用 、 預(yù)提費用 ：物資采購、生產(chǎn)成本 ： 本年利潤 ：計劃成本下“物資采購” ： 備抵 （資產(chǎn)備抵： 累計折舊 、權(quán)益?zhèn)涞郑?利潤分配 ）、 附加 、 備抵附加（材料成本差異等） 105 第三節(jié) 其他賬戶分類辦法（ P128） ? 一、按提供指標(biāo)詳細程度分：總賬、明細賬 ? 二、按記賬形式分：借方賬戶、貸方賬戶 ? 三、按與會計報表關(guān)系分：資產(chǎn)負債表賬戶、利潤表賬戶 ? 四、按有無期末余額分：實賬戶、虛賬戶 106 第五章 會計憑證（ P130） ? 本章要點： ? (1)會計憑證的種類。 ? (2)原始憑證的填制方法及其審核的內(nèi)容 ? (3)記賬憑證的填制方法及其審核的內(nèi)容 ? 本章憑證及下章賬簿涉及較多的會計操作技術(shù)，應(yīng)十分注意有關(guān)規(guī)范要求。 107 第一節(jié) 會計憑證的意義、種類 （ P130） 一、概念。 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記會計帳簿的書面證明。包括原始憑證和記賬憑證。 ? 會計憑證在會計核算工作中居于基礎(chǔ)地位。填制和審核會計憑證，是會計工作的最初階段。 二、會計憑證的意義 P130 反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)、審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)、記賬的依據(jù)、加強經(jīng)濟責(zé)任制的依據(jù) 108 三、種類： （ P131） 按填制的程序和用途分：原始憑證和記賬憑證 ：單據(jù)，是 證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任 并據(jù)以記賬的 原始依據(jù) 。一般在業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的。如發(fā)票、支票、入庫單等。（ P131） ：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的 作為記賬依據(jù) 的一種會計憑證。主要反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。 （ P146） 109 第二節(jié) 原始憑證 （ P131） ? 一、原始憑證的種類（ P133） ? ： 自制 原始憑證（入庫單、開出的發(fā)票）、 外來 原始憑證（車票、取得的發(fā)票）（ P133135） ： 一次 憑證（發(fā)票）、 累計 憑證（領(lǐng)料登記單）、 匯總 憑證（發(fā)料匯總表、報銷單）（ P136） ：通知憑證、執(zhí)行憑證、計算憑證（ P136139） ： 通用 憑證、 專用 憑證（ P139） 110 二、原始憑證的基本要素（ P141） 一般包括： (1)憑證的名稱； (2)受證單位的名稱；(3)填制憑證的日期； (4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容； (5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額（或數(shù)量與金額）； (6)憑證應(yīng)具備的簽字或蓋章； (7)憑證的編號； (8)憑證的聯(lián)次說明。 三、原始憑證填制要求： 基本要求：真實可靠、內(nèi)容完整、填制及時、格式規(guī)范（ P142） 具體要求： P143144 實務(wù)中用到較多，應(yīng)了解一下。 四、原始憑證的審核內(nèi)容（ P145） 四個方面： (1) 合法性 ； (2) 合理性 ； (3) 完整性 ； (4) 正確性 。 五、審核后的處理：（ P146） 三種情況： (1)完全符合 ； (2)不合法、不合理 ； (3)合理合法但不完整 。 111 原始憑證樣式 112 第三節(jié) 記帳憑證（ P146） 一、記帳憑證的基本要素（ P152） 記帳憑證的基本內(nèi)容一般包括： (1)憑證的名稱； (2)填制憑證的日期； (3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； (4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及會計科目和明細科目的名稱； (5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額； (6)憑證的類別和編號； (7)過帳的標(biāo)記； (8)所附原始憑證或其他資料的張數(shù)； (9)憑證應(yīng)具備的簽字與蓋章。 二、記帳憑證的填制要求（ P152） 依據(jù)正確；內(nèi)容完整；書寫清楚；填制及時。 113 三、記賬憑證種類：（ P147） ? 按 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 要求，有二種常見分類： ：通用記賬憑證：所有記賬憑證均用一種； ： 收款憑證 ：收到現(xiàn)金或銀行存款時用； P170表 67 付款憑證 ：支付現(xiàn)金或銀行存款時用； P170表 68 轉(zhuǎn)賬憑證 ：不涉及現(xiàn)金或銀行存款時用。 P171表 69 例外： 現(xiàn)金與銀行存款之間 的業(yè)務(wù) 僅填付款憑證 ，不填收款憑證。 其他分類：按填制方式：單式、復(fù)式（ P149） 按用途：分錄、匯總、聯(lián)合（ P150） 114 收款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證格式 115 記帳憑證格式要點 116 說明：上圖中除印鑒外的紅色僅為說明是需要填列的內(nèi)容，并不代表用紅字。 記帳憑證填制舉例 117 四、填制時注意問題：（ P154） 1. 憑證編號：順序編號，多頁時采用分數(shù)編號法 : 2. 附件張數(shù)：指原始憑證或原始憑證匯總表的張數(shù)，除結(jié)賬分錄和錯賬更正分錄外，其他一律應(yīng)有隨有原始憑證。 3. 摘要：應(yīng)簡單說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容而不是科目名稱。 4. 借貸金額欄不需寫貨幣符號，合計欄需要寫”￥“。 5. 空行應(yīng)劃“ S‖形斜線，表示注銷。 6. 憑證發(fā)現(xiàn)錯誤，如未記賬，應(yīng)重新編制，已記賬則應(yīng)用錯賬更正方法，不得涂改。 7. 每一科目入賬后，在相應(yīng)過賬欄作“ √”符號或注明賬頁頁數(shù)，防止重記或漏記。 五、記帳憑證的審核內(nèi)容（ P158） 記帳憑證的審核一般包括以下內(nèi)容： (1)填制依據(jù)是否真實； (2)填制項目是否齊全； (3)使用會計科目是否正確； (4)金額計算是否正確； (5)書寫是否清楚。 335,325,315118 第四節(jié) 會計憑證的傳遞、保管（ P159） 一、傳遞：指會計憑證從編制起到歸檔保管止在有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和時間。包括傳遞路線、各環(huán)節(jié)停留時間和傳遞的保密性。 二、保管：按編號順序定期裝訂，一年內(nèi)保管在財務(wù)部門，一年后轉(zhuǎn)交檔案管理部門。涉及外事的永久保管，其他保管 15年。 三、憑證的傳遞要求： P160 四、憑證保管的要求： P161 119 第七章 帳簿（ P163） 重點： (1)帳簿的意義和種類。 (2)會計帳簿的設(shè)置和登記。到有關(guān)帳簿使用中的一些具體規(guī)定， 3)日記賬、分類賬、明細賬的含義、格式、登記的方法。 (4)記賬錯誤的更正。 (5)結(jié)賬與對賬。 120 第一節(jié) 賬簿的意義和設(shè)置原則 一、概念：是全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿記。由具有一定格式、相互貫連的賬頁組成。（ P163） ? 會計帳簿是會計核算的中間環(huán)節(jié)。 二、作用： (1)為經(jīng)營管理提供全面、系統(tǒng)的會計信息； (2)加強崗位責(zé)任； (3)保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整； (4)為編制會計報表和進行會計檢查提供依據(jù)。 P164 121 第二節(jié) 帳簿的種類、格式和登記方法 一、賬簿種類： P165 ： P165 ? 序時賬：普通、特種日記賬（現(xiàn)金、銀行存款） ? 分類賬：總賬、明細賬 ? 備查賬：租入固定資產(chǎn)登記簿 ： P167 ? 訂本式：現(xiàn)金、銀行存款日記賬 ? 活頁式：明細賬 ? 卡片式：固定資產(chǎn)卡片 ： P177 ? 三欄式：借貨余三欄。 ? 多欄式：借方或貸方有多個專欄。 ? 數(shù)量金額式：借貸余分別需要反映數(shù)量單價和金額。 122 三欄式明細賬格式 123 二、賬簿的設(shè)置原則 P168 總賬：三欄式的訂本式或活頁式； 明細賬：訂本式、活頁式、三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。 日記賬為特殊的明細賬，要求采用訂本式。 設(shè)置原則：滿足需要；從實際出發(fā)；組織技術(shù)嚴密；有利于分工。 三、帳簿登記要求 P171 (1)要依據(jù)審核無誤的會計憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會計帳簿； (2)登記帳簿要使用規(guī)定的筆和墨水； (3)記帳的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范； (4)記帳要按頁次和行次順序連續(xù)使用帳頁； (5)要辦理帳頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)； (6)要保持帳面整潔；(7)要保證帳頁完整。 124 四、總帳與明細帳平行登記 P180 ? 概念：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要 同時 、 同方向 、 等金額 地記入有關(guān)的總分類賬和明細分類賬。 ? 要點： 同時： 不是指同一時間，而是指同一時期。 同方向： 指所記入的借、貸方向（即左右方向）。 等金額： 總賬金額與所屬明細賬合計金額相等。不一定是一個總賬與一個明細賬的金額關(guān)系，有可能是一對多的關(guān)系。 產(chǎn)生的平衡關(guān)系：發(fā)生額平衡、余額平衡（ P81） 賬賬核對： P85 125 第四節(jié) 登帳規(guī)則和錯帳更正 P186 一、登記賬簿的一般規(guī)則 （一）啟用規(guī)則 P186 （二）登記規(guī)則 P186第 1~7點 特別注意：第 7 點 ? 二、記帳錯誤的更正方法 (P188) ? 記帳錯誤的更正方法一般有 劃線更正法 、 紅字更正法和 補充更正法 三種。 (1)劃線更正法。也稱紅線更正法，適用于記帳后，記帳憑證正確，而帳簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤。 (2)紅字更正法。適用于記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證金額多記或科目錯誤，從而導(dǎo)致帳簿錯誤。紅字表示負數(shù)，在作業(yè)時可用帶框的數(shù)字代表：如 1234 (3)補充更正法。適用于記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證金額少記導(dǎo)致帳簿記錄出現(xiàn)錯誤。 126 第七章 編制報表前的準(zhǔn)備工作 127 第一節(jié) 編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容 ? 一、意義 ? ，以正確計算本期損益； ? ，為編制報表作好準(zhǔn)備工作； ? ，掌握企業(yè)實際資產(chǎn)負債，保證報表資料準(zhǔn)確可靠。 ? 二、內(nèi)容 ? ? 、核實債務(wù) ? ? ? 128 第二節(jié) 期末賬項調(diào)整 ? 一、屬于本期收入、尚未收到款項的賬項調(diào)整 （如債券的利息收入） ? 二、屬于本期費用、尚未支付款項的賬項調(diào)整（如銀行借款的利息） ? 三、屬于本期費用、尚未支付稅金的賬項調(diào)整（如所得稅） ? 四、屬于本期費用、款項已于以前期支付的賬項的調(diào)整（如訂報費攤銷） 129 第三節(jié) 工作底稿 ? 工作底稿：又稱工作底表，是將一定會計期間核算所得到的會計資料匯集一起，為最終取得一定的會計信息而進行調(diào)整、試算、分析的表式。是賬簿向報表過渡的一項重要工作。 ? 工作底稿的格式按期欄數(shù)分有十一欄、十三欄。 130 一級科目 試算表 賬項 調(diào)整 賬項 結(jié)轉(zhuǎn) 利潤表 資產(chǎn)負 債表 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 十一欄工作底稿格式： 131 一級科目 試算表 賬項 調(diào)整 調(diào)整后試算表 賬項 結(jié)轉(zhuǎn) 利潤表 資產(chǎn)負 債表 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 十三欄工作底稿格式： 132 第四節(jié) 結(jié)帳與對帳（ P192） ? 一、對帳（ P192） ? 對帳是為保證帳簿記錄的正確性而對帳簿記錄進行而核對工作。對帳的主要內(nèi)容包括： ? (1)帳證核對。是將帳簿記錄同會計憑證相核對，以保證帳證相符。 ? (2)帳帳核對。是將不同帳簿進行相互核對，以保證帳帳相符。 ? (3)帳表核對。是將帳簿的有關(guān)記錄同會計報表的有關(guān)指標(biāo)相核對，以保證帳表相符。 ? (4)帳實核對。是將帳簿的有關(guān)記錄同有關(guān)財產(chǎn)的實有數(shù)額相核對，以保證帳實相符。 133 二、結(jié)賬 （ P194） ? 結(jié)帳是定期合計帳戶的當(dāng)期發(fā)生額和結(jié)計帳戶的當(dāng)期余額，結(jié)束該期帳戶記錄。 （一）結(jié)帳程序 (1)在結(jié)帳前，應(yīng)將當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳，檢查是否有重復(fù)記錄、遺漏記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是否有記錄錯誤，以便在結(jié)帳前及時更正。 (2)在結(jié)帳前，應(yīng)及時調(diào)整需進行期末調(diào)整的帳項，編制有關(guān)調(diào)整帳項的會計分錄，并據(jù)以登記入帳。 (3)在結(jié)帳前，應(yīng)認真核對和及時清理往來帳目，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款項的清償事宜，力爭減少呆帳和壞帳損失的發(fā)生。 (4)在確認當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、調(diào)整帳項及有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)已全部登記入帳后，可辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)計總分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、明細分類帳、明細