【正文】 （ 2） 增加額 無(wú)余額！！ 會(huì)計(jì)期末 轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” 總結(jié)： （ 1） 賬戶結(jié)構(gòu)的規(guī)律性： ?資產(chǎn) 、 費(fèi)用：具有相似的賬戶結(jié)構(gòu) ?負(fù)債 、 權(quán)益 、 收入：具有相似的賬戶結(jié)構(gòu) 思考：為什么 ？ 提示：會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 變形：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 +利潤(rùn) 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 +收入－費(fèi)用 資產(chǎn)＋費(fèi)用 ＝ 負(fù)債＋所有者權(quán)益 +收入 結(jié) 構(gòu) 相 反 包含“利潤(rùn)” 利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用 即：位于等式一方的結(jié)構(gòu)相同 位于等式兩方的結(jié)構(gòu)相反 （ 2） 可根據(jù)賬戶余額的方向判定賬戶的性質(zhì) ?有借方余額的－資產(chǎn) 、 成本類帳戶 ?有貸方余額的－負(fù)債 、 權(quán)益類賬戶 ?無(wú)余額的－費(fèi)用 、 收入類賬戶 （ 三 ） 計(jì)賬規(guī)則 內(nèi)容： 有借必有貸 、 借貸必相等 。 理解：兩層含義 －每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做 借貸方向 相反的記錄； －對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 在借貸方 等金額 登記； 借方記錄金額合計(jì)＝貸方記錄金額合計(jì) 雙向登記（復(fù)式記賬法） 雙向等金額記錄 運(yùn)用 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料 1000元 ， 庫(kù)存商品 2022元 。 要求： 運(yùn)用借貸記賬法 ， 開(kāi)設(shè)賬戶記錄此筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 概念： 56頁(yè) －賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：帳戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系； －對(duì)應(yīng)賬戶：形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶； 會(huì)計(jì)分錄：考試的主要形式 （ 1） 含義：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借 、 應(yīng)貸 賬戶的名稱 及其 金額 的記錄 。 （ 2） 構(gòu)成 ?借貸符號(hào) （ 后有冒號(hào) ） ?借貸方會(huì)計(jì)科目 ?每個(gè)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的增 /減變動(dòng)金額 注意：金額以元為單位 ， 金額后不需表明 “ 元 ” ， 習(xí)慣三位數(shù)為一段； （ 3） 舉例：將上述運(yùn)用實(shí)例用會(huì)計(jì)分錄表示 內(nèi)容摘要 －用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料與庫(kù)存商品 借：原材料 1， 000 庫(kù)存商品 2， 000 貸：銀行存款 3， 000 （ 4） 書(shū)寫(xiě)格式 先借后貸 、 上下排列 、 左右錯(cuò)開(kāi) 注意：考試時(shí)需標(biāo)明每一筆會(huì)計(jì)分錄所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容的摘要 ， 并寫(xiě)到明細(xì)科目； （ 5） 分類： 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 兩個(gè) 對(duì)應(yīng)賬戶形成的會(huì)計(jì)分錄 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 兩個(gè)以上 的對(duì)應(yīng)賬戶形成的會(huì)計(jì)分 錄 ， 由幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄組合而成 。 舉例： 借：原材料 1,000 庫(kù)存商品 2,000 貸：銀行存款 3,000 借：原材料 1,000 借： 庫(kù)存商品 2,000 貸：銀行存款 1,000 貸：銀行存款 2,000 （ 6） 編制會(huì)計(jì)分錄的 思維方式 ： 舉例：明光工廠從銀行取得長(zhǎng)期借款 20萬(wàn)元 ， 款項(xiàng)已 存入銀行存款戶； －明確 會(huì)計(jì)主體 ； －判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到什么樣的 會(huì)計(jì)要素 ， 進(jìn)一步判斷具體采用什么 會(huì)計(jì)科目 ； －判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)科目金額影響的 增減變動(dòng)方向 ； －根據(jù)賬戶性質(zhì) ， 結(jié)合變動(dòng)方向 ， 判斷會(huì)計(jì)科目的借記或貸記； －形成會(huì)計(jì)分錄 。 作業(yè)：將書(shū) 5255頁(yè)例 4－ 1至 4－ 10， 由賬戶表達(dá)方式 改為會(huì)計(jì)分錄表達(dá)方式； 四、試算平衡 含義： 57頁(yè)，根據(jù)“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”的平衡 關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算 和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性與準(zhǔn)確性。 試算平衡公式： 57頁(yè) （ 1） 會(huì)計(jì)分錄 試算平衡公式： 借方科目發(fā)生金額 =貸方科目發(fā)生金額 ?依據(jù)－記賬規(guī)則 （ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ） ?前提－借貸方科目處于 同一會(huì)計(jì)分錄中 ?金額－具體指的是 發(fā)生金額 ?范圍－針對(duì)每一筆會(huì)計(jì)分錄 非余額 （ 2） 發(fā)生額 試算平衡公式 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) ?與公式 （ 1） 的關(guān)系 ?范圍－針對(duì)所有會(huì)計(jì)分錄 （ 3） 余額 試算平衡公式 全部賬戶借方余額合計(jì) =全部賬戶貸方余額合計(jì) 本質(zhì)－資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 余額－包括期初余額 、 期末余額 試算平衡表－ 58頁(yè) ？ 每張?jiān)囁惚碇畜w現(xiàn)的平衡公式是哪一個(gè) ？ 舉例說(shuō)明－表中每一個(gè)數(shù)字的含義 試算平衡的作用： －幫助判斷 、 檢查企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的正確性 。 試算平衡公式不平衡 賬戶記錄或計(jì)算有問(wèn)題； 試算平衡公式平衡 不能確定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤； （ 如重記 、 漏記 、 將借貸方向記反 ） 作業(yè) 1： 目的－掌握帳戶結(jié)構(gòu)，進(jìn)行試算平衡 帳戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 475 2180 480 銀行存款 1345 4230 應(yīng)收帳款 19200 － 原材料 2500 860 2050 庫(kù)存商品 2500 － 5200 短期借款 10000 － － 應(yīng)付帳款 4350 3700 2022 實(shí)收資本 10000 － 10000 合計(jì) 要求：根據(jù)上述資料，將正確數(shù)字填入適當(dāng)?shù)目崭駜?nèi)。 備注：表中“－”表示沒(méi)有發(fā)生額或沒(méi)有余額； 作業(yè) 2：案例 A公司 2022年 1月 1日投資創(chuàng)辦了 B公司。截至 1月 5 日， B公司共發(fā)生 5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)入帳后，各帳戶的 余額如下： 現(xiàn)金 2,000 銀行存款 108,000 原材料 60,000 庫(kù)存商品 150,000 應(yīng)付帳款 70,000 實(shí)收資本 250,000 要求：試描述其 5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以會(huì)計(jì)分錄的 形式列式。 注意：各筆分錄能夠加以合理解釋，該 5筆分錄入帳后 的結(jié)果必須產(chǎn)生題目所列式的各帳戶余額。 參考答案作業(yè) 1： 目的－掌握帳戶結(jié)構(gòu)，進(jìn)行試算平衡 帳戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 475 2180 2175 480 銀行存款 1345 7155 4230 4270 應(yīng)收帳款 17330 1870 19200 － 原材料 2500 860 1310 2050 庫(kù)存商品 2700 2500 － 5200 短期借款 10000 10000 － － 應(yīng)付帳款 4350 3700 1350 2022 實(shí)收資本 10000 － 10000 合計(jì) 24350 24350 28265 28265 12022 12022 參考答案作業(yè) 2：案例 B公司接受 A公司投資 250,000元，款項(xiàng)存入銀行； 借：銀行存款 250,000 貸：實(shí)收資本 250,000 B公司從銀行提取現(xiàn)金 2,000元 借：現(xiàn)金 2,000 貸：銀行存款 2,000 用銀行存款購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品 140,000元 借：庫(kù)存商品 140,000 貸：銀行存款 140,000 賒購(gòu)原材料 60,000元 借：原材料 60,000 貸：應(yīng)付帳款 60,000 賒購(gòu)庫(kù)存商品 10,000元 借：原材料 10,000 貸：應(yīng)付帳款 10,000 請(qǐng)開(kāi)設(shè) T型帳戶，記錄每一會(huì)計(jì)科目的增減變動(dòng)過(guò) 程及結(jié)果。 第二節(jié) 借貸記賬法的運(yùn)用 本節(jié)主要內(nèi)容： 以 制造企業(yè) 為背景 ， 按照其經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 發(fā)生 順序 ， 系 統(tǒng)掌握 借貸記賬法的運(yùn)用 。 ?制造企業(yè)特點(diǎn)－經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容最為復(fù)雜的行業(yè)； ?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序 資金籌集 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 中心 ） 利潤(rùn)形成及分配 銷售業(yè)務(wù) ?系統(tǒng)掌握－建立賬戶體系 ， 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 。 掌握有關(guān) 會(huì)計(jì)計(jì)量 的初步知識(shí) —第七章內(nèi)容 ?外購(gòu)材料取得成本的計(jì)算； ?外購(gòu)固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算； ?發(fā)出存貨成本的確定； 數(shù)量確定－存貨盤(pán)存制度： 2種 單價(jià)確定－發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法： 5種 一 、 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 －以 “ 原材料的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù) ” 為例 （ 一 ） 有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)量問(wèn)題 外購(gòu) 材料取得成本的計(jì)價(jià) 143頁(yè) ?遵循原則：實(shí)際成本原則 ?計(jì)算公式： 外購(gòu)材料取得的成本 =買(mǎi)價(jià) +附帶成本 銷貨方所開(kāi)發(fā)貨票上填列的價(jià)款； 資產(chǎn)計(jì)價(jià)的原則 附帶成本 ： 與材料采購(gòu)過(guò)程相關(guān)而發(fā)生的費(fèi)用 ， 如：運(yùn)雜費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 有關(guān)稅金 、 入庫(kù)前的整理挑選等 。 舉例：某企業(yè)采購(gòu) A、 B兩種材料，有關(guān)資料如表所示： 品種 買(mǎi)價(jià) 運(yùn)輸費(fèi)用 A材料 50， 000 B材料 30， 000 合計(jì) 80， 000 1， 200 ?成本分?jǐn)偅? 直接費(fèi)用 －可直接確認(rèn)為某一成本計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用 ， 不進(jìn)行費(fèi)用的分?jǐn)?， 如為某種材料支付的價(jià)款 。 間接費(fèi)用 ：不能直接確認(rèn)為某一成本計(jì)算對(duì)象的費(fèi) 用 ， 需進(jìn)行費(fèi)用的分?jǐn)?， 如為兩種材料共同發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 。 ?成本歸集程序：書(shū) 144頁(yè)最后一段內(nèi)容 發(fā)生的各項(xiàng)成本 ， 先在 “ 物資采購(gòu) ” 帳戶歸集； 歸集完畢 ， 結(jié)轉(zhuǎn) “ 原材料 ” 帳戶； 銀行存款。 物資采購(gòu) 原材料 買(mǎi)價(jià) 裝卸費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 入庫(kù)前的整理、挑選費(fèi)等 歸 集 歸集完畢結(jié)轉(zhuǎn) 資產(chǎn)類帳戶 外購(gòu) 固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算 145頁(yè) ?遵循原則：實(shí)際成本原則 ?計(jì)算公式： 外購(gòu)固定資產(chǎn)取得成本 =買(mǎi)價(jià) +價(jià)外費(fèi)用 運(yùn)雜費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 安裝費(fèi) 、 稅金等 ?成本歸集程序：書(shū) 145頁(yè)最后一段內(nèi)容 發(fā)生的各項(xiàng)取得成本 ， 先在 “ 在建工程 ”