【正文】 ?成本歸集程序：書 144頁最后一段內(nèi)容 發(fā)生的各項成本 ， 先在 “ 物資采購 ” 帳戶歸集； 歸集完畢 ， 結(jié)轉(zhuǎn) “ 原材料 ” 帳戶； 銀行存款。 舉例：某企業(yè)采購 A、 B兩種材料，有關(guān)資料如表所示： 品種 買價 運輸費用 A材料 50， 000 B材料 30， 000 合計 80， 000 1， 200 ?成本分?jǐn)偅? 直接費用 －可直接確認(rèn)為某一成本計算對象的費用 ， 不進(jìn)行費用的分?jǐn)?， 如為某種材料支付的價款 。 ?制造企業(yè)特點－經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容最為復(fù)雜的行業(yè)； ?經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生順序 資金籌集 購進(jìn)業(yè)務(wù) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 中心 ） 利潤形成及分配 銷售業(yè)務(wù) ?系統(tǒng)掌握－建立賬戶體系 ， 進(jìn)行會計處理 。 參考答案作業(yè) 1： 目的－掌握帳戶結(jié)構(gòu)，進(jìn)行試算平衡 帳戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 475 2180 2175 480 銀行存款 1345 7155 4230 4270 應(yīng)收帳款 17330 1870 19200 － 原材料 2500 860 1310 2050 庫存商品 2700 2500 － 5200 短期借款 10000 10000 － － 應(yīng)付帳款 4350 3700 1350 2022 實收資本 10000 － 10000 合計 24350 24350 28265 28265 12022 12022 參考答案作業(yè) 2：案例 B公司接受 A公司投資 250,000元，款項存入銀行； 借：銀行存款 250,000 貸：實收資本 250,000 B公司從銀行提取現(xiàn)金 2,000元 借：現(xiàn)金 2,000 貸：銀行存款 2,000 用銀行存款購買庫存商品 140,000元 借：庫存商品 140,000 貸：銀行存款 140,000 賒購原材料 60,000元 借：原材料 60,000 貸：應(yīng)付帳款 60,000 賒購庫存商品 10,000元 借：原材料 10,000 貸：應(yīng)付帳款 10,000 請開設(shè) T型帳戶，記錄每一會計科目的增減變動過 程及結(jié)果。截至 1月 5 日， B公司共發(fā)生 5筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)入帳后，各帳戶的 余額如下： 現(xiàn)金 2,000 銀行存款 108,000 原材料 60,000 庫存商品 150,000 應(yīng)付帳款 70,000 實收資本 250,000 要求：試描述其 5筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以會計分錄的 形式列式。 試算平衡公式不平衡 賬戶記錄或計算有問題； 試算平衡公式平衡 不能確定記賬沒有錯誤； （ 如重記 、 漏記 、 將借貸方向記反 ） 作業(yè) 1： 目的－掌握帳戶結(jié)構(gòu)，進(jìn)行試算平衡 帳戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 475 2180 480 銀行存款 1345 4230 應(yīng)收帳款 19200 － 原材料 2500 860 2050 庫存商品 2500 － 5200 短期借款 10000 － － 應(yīng)付帳款 4350 3700 2022 實收資本 10000 － 10000 合計 要求：根據(jù)上述資料，將正確數(shù)字填入適當(dāng)?shù)目崭駜?nèi)。 作業(yè)：將書 5255頁例 4－ 1至 4－ 10， 由賬戶表達(dá)方式 改為會計分錄表達(dá)方式； 四、試算平衡 含義： 57頁，根據(jù)“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”的平衡 關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算 和比較，來檢查賬戶記錄的正確性與準(zhǔn)確性。 （ 2） 構(gòu)成 ?借貸符號 （ 后有冒號 ） ?借貸方會計科目 ?每個會計科目對應(yīng)的增 /減變動金額 注意：金額以元為單位 ， 金額后不需表明 “ 元 ” ， 習(xí)慣三位數(shù)為一段； （ 3） 舉例：將上述運用實例用會計分錄表示 內(nèi)容摘要 －用銀行存款購買原材料與庫存商品 借：原材料 1， 000 庫存商品 2， 000 貸：銀行存款 3， 000 （ 4） 書寫格式 先借后貸 、 上下排列 、 左右錯開 注意：考試時需標(biāo)明每一筆會計分錄所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 內(nèi)容的摘要 ， 并寫到明細(xì)科目； （ 5） 分類： 簡單會計分錄 兩個 對應(yīng)賬戶形成的會計分錄 復(fù)合會計分錄 兩個以上 的對應(yīng)賬戶形成的會計分 錄 ， 由幾個簡單分錄組合而成 。 理解：兩層含義 －每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做 借貸方向 相反的記錄； －對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 在借貸方 等金額 登記； 借方記錄金額合計＝貸方記錄金額合計 雙向登記（復(fù)式記賬法） 雙向等金額記錄 運用 經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 企業(yè)用銀行存款購買原材料 1000元 ， 庫存商品 2022元 。 （一）記賬符號 內(nèi)容：“借”、“貸”兩個字； 作用： －用“借”、“貸”兩個字表明兩個 記賬方向的名稱 ； 借方、貸方：雙向登記（復(fù)式記賬法） －用“借”、“貸”兩個字可以用來 反映全部會計科目的 增減變動； （二）賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu) （ 1）每一個賬戶都分為“借方”與“貸方”，一般規(guī)定 賬戶 左 方為“ 借 方”， 右 方為“ 貸 方”； （ 2） 每一賬戶的 借貸 兩方必須做 增減相反 的記錄； （ 3） 余額 與 增加額 方向一致 。 －可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡 ， 以檢查賬 戶記錄的正確性 。 －不能全面 、 系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈； －不便于檢查賬戶記錄的正確性 、 真實性； 復(fù)式 記賬法 含義：在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后 ， 同時在相互聯(lián)系的 兩個或兩個以上的賬戶中 ， 以相等的金額進(jìn)行 登記的一種記賬方法 。 （ 二 ） 分類 單式 記賬法 含義：對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)后所產(chǎn)生的會計要素的增減變 動一般只在一個賬戶中進(jìn)行記錄登記的方法 。 舉例：應(yīng)收帳款－甲 、 乙；短期借款－ XX銀行； 設(shè)置原則： －各單位根據(jù) 經(jīng)營管理 的實際需要和 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的具體 內(nèi)容自行規(guī)定 ， －主要是滿足企業(yè) 內(nèi)部經(jīng)營管理的需要 ； 舉例：明細(xì)分類賬戶設(shè)置舉例－ 44頁圖表 3－ 5 總分類帳戶 （一級帳戶） 明細(xì)分類帳戶 二級帳戶（子目） 三級帳戶（細(xì)目） 材料 原材料及主要材料 元鋼 碳鋼 角鋼 輔助材料 油漆 潤滑油 燃料 汽油 煤 其他 －對于書 38頁圖表 3－ 1， 42頁圖表 3－ 4中列式的會計科目名稱 ， 以 88頁的名稱為準(zhǔn)； －書 44頁－ （ 三 ） 其他分類方法 （ 自學(xué) ） －按不同標(biāo)準(zhǔn)，帳戶可以進(jìn)行不同的分類； 同一帳戶可以同時歸屬于不同的類別； 如：現(xiàn)金－資產(chǎn)帳戶 總分類帳戶。 損益類 －反映形成企業(yè)利潤的收入 、 費用類帳戶； （ 二 ） 賬戶 按提供指標(biāo)詳細(xì)程度 分類 總分類賬戶 （ 總賬賬戶 、 一級賬戶 ） 含義：對企業(yè)經(jīng)濟活動具體內(nèi)容進(jìn)行 總括核算 的賬戶 。 （ 一 ） 賬戶按在 2022年企業(yè)會計制度 中的分類 －資產(chǎn)類 、 負(fù)債類 、 所有者權(quán)益類 、 成本類 、 損益類 －具體內(nèi)容見書 88頁圖表 4－ 25（ 修改 ） 資產(chǎn)類－反映資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況； 負(fù)債類－反映債權(quán)人提供資金及其償還等情況； 所有者權(quán)益類 －在企業(yè)創(chuàng)建之初 ， 為投資者投入企業(yè)的資本； －在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動后 ， 為投入資本與未分配利 潤之和 。 －劃分為 左右兩方 登記方法： －賬戶的 左右兩方 按照 相反 的方向來記錄 增加額與減 少額 ； － 余額 一般與記錄的 增加額 在同一方向 。 任務(wù)： －將會計要素中 性質(zhì)相同 的信息劃分為一個類別； －給以 類別名稱 :會計科目； －明確每一會計科目的精確 定義 與 核算范圍 ； 實質(zhì)：將性質(zhì)相同的信息給予約定的代碼 。 行業(yè)會計制度 － 13個行業(yè) ， 20世紀(jì) 50年代以來一直使用； 如工業(yè)企業(yè)會計制度 、 商業(yè)流通企業(yè)會計制度等 統(tǒng)一會計制度 － 2022年企業(yè)會計制度 －暫在股份有限公司范圍內(nèi)實施 單位會計制度 趨勢，國際接軌 逐將被取代 第三章 會計科目與賬戶 第一節(jié) 會計科目 一 、 設(shè)置會計科目的意義 引入：會計對象－經(jīng)濟活動 （ 抽象 ） 會計要素 （ 對會計對象第一次分類 ） ？ 問題：資產(chǎn)－存在多種表現(xiàn)形式 ， 如現(xiàn)金 、 原材料 、 庫存商品 、 機器設(shè)備 。 內(nèi)容：它根據(jù)基本會計準(zhǔn)則要求 ， 就經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會 計處理及程序作出規(guī)定 。 層次： 基本會計準(zhǔn)則 制定： 1992年 11月國務(wù)院批準(zhǔn) ， 財政部發(fā)布 ， 1993年 7月 1日開始實施 內(nèi)容：十章 66條 ， 就會計核算的要求 、 會計要素 、 財務(wù)報告作出原則性規(guī)定 。 制定： 1985年 5月 1日施行 ， 1993年 、 1999年對其進(jìn)行了兩次修訂 。 注意： －重要性的判斷沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) ， 主要由會計人員主觀判斷； －重要與不重要的劃分不是一成不變的 ， 隨著實際情況的改變而變化； 實質(zhì)重于形式原則 含義： 18頁 ， 經(jīng)濟實質(zhì) 法律形式 舉例：資產(chǎn)概念－擁有和控制 三、我國會計規(guī)范體系－書 307頁，第四節(jié) －以 會計法 為核心 、 以 企業(yè)會計準(zhǔn)則 和 企業(yè)會計制度為基本內(nèi)容的規(guī)范體系； （ 一 ） 會計法 地位：最高層次 、 核心地位 、 它是我國會計法規(guī)的母法 ， 是制定其它會計法規(guī)的基本依據(jù)