[經(jīng)濟(jì)學(xué)]會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課件第四章(參考版)
2024-10-22 02:23本頁(yè)面
【正文】 ? 平行登記的結(jié)果，總分類帳戶與其所屬明細(xì)分類帳戶之間就必然形成相互核對(duì)的數(shù)量關(guān)系。如果同時(shí)涉及一個(gè)總分類帳戶所屬的幾個(gè)明細(xì)分類帳戶，則記入總分類帳 戶的金額與記入其所屬的幾個(gè)明細(xì)分類帳戶的金額之和應(yīng)當(dāng)相等。即如果在總分類帳戶中記借方，則在其所屬明細(xì)分類帳戶中也應(yīng)當(dāng)記借方；如果在總分 類帳戶中記貸方，則在其所屬明細(xì)分類帳戶中也應(yīng)記貸方。如果同時(shí)涉及幾個(gè)明細(xì)分類帳戶，則應(yīng)分別在有關(guān)的幾個(gè)明細(xì)分類帳戶中登記。 ? 所謂平行登記，就是指根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)總分類帳戶，同時(shí)又要登記該總分類帳戶所屬有關(guān)的明細(xì)分類帳戶。因此，設(shè)有明細(xì)分類帳戶的總分類帳戶是統(tǒng)馭帳戶，而明細(xì)分類帳戶則是其統(tǒng)馭帳戶的從屬帳戶。總分類帳戶提供總括核算資料，明細(xì)分類帳戶提供明細(xì)核算資料，前者是對(duì)后者的綜合，后者是對(duì)前者的具體化。 ? 總分類帳戶與其所屬的明細(xì)分類帳戶之間必然有著密切的關(guān)系。 ? 總分類賬戶期初余額試算平衡公式： ? 全部賬戶借方期初余額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶貸方期初余額合計(jì)數(shù) ? 總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡公式： ? 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù) ? 總分類賬戶期末余額試算平衡公式： ? 全部賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶貸方期末余額合計(jì)數(shù) 第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 ? 一、平行登記原理 ? 為了滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)外部有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的不同需要，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，會(huì)計(jì)不僅要提供總括核算指標(biāo)，而且在許多情況下還要提供明細(xì)核算指標(biāo)。 ? 運(yùn)用借貸復(fù)式記賬法記賬，就要根據(jù)借貸必相等的規(guī)則進(jìn)行試算平衡，以檢查每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄是否正確，全部賬戶的本期發(fā)生額和期末余額是否正確。 ? 以此類推，所有賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)也必然相等。 ? （五）試算平衡 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則，對(duì)每一項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，借貸兩方的發(fā)生額必然是相等的。 ? 存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 ? 運(yùn)用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，在有關(guān)賬戶之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系。 ? 其次，根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，確定所涉及的賬戶屬于什么性質(zhì)的賬戶，按照賬戶的結(jié)構(gòu)，確定應(yīng)該記入到有關(guān)賬戶的借方或貸方。即“一借多貸”或“多借一貸” 形式的會(huì)計(jì)分錄，也可以是“多借多貸”形式的會(huì)計(jì)分錄。 ? 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指一項(xiàng)交易或者事項(xiàng)發(fā)生以后，只在兩個(gè)賬戶中記錄其相互聯(lián)系的兩個(gè)經(jīng)濟(jì)因素的變化情況的會(huì)計(jì)分錄，即“一借一貸” 形式的會(huì)計(jì)分錄。 ? 每一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目），記賬的方向符號(hào)，增減變動(dòng)的金額。 ? （四）會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 ? 會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)稱分錄），是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸的賬戶及其金額的一種記錄。 ? 記賬規(guī)則因記賬方法不同而不同。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表等式的基本構(gòu)成是： ? 資產(chǎn) =權(quán)益（負(fù)債 +所有者權(quán)益）。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表等式表明：任何時(shí)點(diǎn)上，會(huì)計(jì)主體的全部資產(chǎn)和其相應(yīng)的權(quán)益來源存在恒等關(guān)系，并且這一恒等關(guān)系不會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而被打破。從會(huì)計(jì)恒等式來看，收益表等式本身可以被資產(chǎn)負(fù)債表等式所包含。 ? （三）記賬規(guī)則 ? 記賬規(guī)則是指運(yùn)用記賬方法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)律，是記賬方法本質(zhì)特征的具體表現(xiàn)。 表 48 雙重性質(zhì)帳戶的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 本期債權(quán)增加額 本期負(fù)債減少額 本期負(fù)債增加額 本期債權(quán)減少額 本期發(fā)生額 期末余額（表
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